Альтернативные способы ликвидации юридического лица. Альтернативная ликвидация ООО: анализ способов. Пример #1. Продажа ООО

Самым популярным способом избавиться от компании остается альтернативная ликвидация. Большинство по-прежнему думает, коль скоро фирма «продана» на Чукотку или «реорганизована» туда же, до них не доберутся. При альтернативной ликвидации самой ликвидации ООО или ЗАО не происходит, бывшие собственники и руководство просто прекращают с ней формальную связь и прощаются. Используют два варианта. Первый - «продажа» компании, то есть смена директора и учредителей на подставных лиц. Второй - «реорганизация», при которой юридическое лицо присоединяется к другому или сливается с ним в третье.

При «продаже» само юридическое лицо остается как есть, поэтому на вероятность проверки такая «продажа» никак не влияет, а перевести свою личную ответственность на подставных руководителя и учредителей не удастся. В соответствии с законодательством, за период, пока ликвидированная организация была ваша, отвечаете вы. Например, решением Арбитражного суда Московской области по делу А41-40552/09 к субсидиарной ответственности на сумму около 6 млн. рублей был привлечен бывший директор и собственник компании. Оснований для привлечения нового суд не увидел. Был ли новый руководитель и собственник подставной фигурой, который «купил» проблемную компанию, или просто наивным человеком мы можем только догадываться. По материалам дела этого не видно, но видно, что это и не имеет значения. Правонарушение было совершено в период бывшего руководителя, поэтому он и несет ответственность.

Раз уж подняли тему подставных лиц, еще кое-что. Перевести свою ответственность на такое лицо проблематично в принципе. Правоохранительные органы обычно легко устанавливают притворность подобных сделок и в более сложных случаях. Например, по материалам дела 1-434/10 Сыктывкарского городского суда Республики Коми видно, что к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ за налоговые правонарушения был привлечен фактический руководитель фирмы, который формально вообще никогда не имел отношения к ней. У компании был подставной учредитель и директор с момента регистрации.

Теперь «реорганизация». Сладкие слова ликвидаторов могут ввести в заблуждение, ведь у нашего сознания есть одно свойство - слышать то, что хочется слышать, и не услышать, чего не хочется. Действительно, то что компания при реорганизации будет вычеркнута из ЕГРЮЛ, мы услышим, а то что в результате появится правопреемник, можем пропустить. Поэтому обращаю внимание, после реорганизации все обязанности компании, в том числе неисполненные и невыявленные до этого, переходят к правопреемнику. Как это влияет на вероятность проверки и возможность перевести ответственность на другое лицо? Давайте посмотрим.

После принятия решения о реорганизации компания обязана в трехдневный срок сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. В соответствии со ст. 89 НК РФ налоговый орган в этом случае имеет право провести проверку независимо от времени и предмета предыдущей. Будет он это делать или нет зависит от региона, оборотов компании и звезд на небе. Таким образом, уже в самом начале ликвидации юридического лица вы можете спровоцировать то, чего хотели меньше всего. Допустим, проверки не было и реорганизация прошла без последствий. Ну и что, с какой стати вероятность проверки компании-правопреемника будет меньше, чем вашей до «реорганизации»? А может больше? Может. На рынке услуг «реорганизации» конкуренция сильная и, чтобы зарабатывать при низких ценах, участники придумали «двоечки», «троечки» и я даже встречал в судебной практике, когда ликвидаторы собирали по десять компаний в правопреемника. То есть сливать и присоединять вашу компанию будут вместе с двумя - тремя такими же, это дает экономию. Вероятность проверки такого правопреемника, по определению выше, чем любого предшественника в отдельности, а если среди друзей по несчастью попадется еще и фирма «с историей», она потянет на дно весь коллектив. Проверка правопреемника означает и проверку деятельности компании-предшественника. А кто будет отвечать за ее деятельность? Конечно тот, кто управлял ею или владел до «реорганизации». Например, приговором Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 07.07.2008 по делу 1-385/08 руководитель и учредитель компании был признан виновным по ст. 199 УК РФ в совершении налоговых преступлений в 2005-2007, хотя к моменту налоговой проверки и этого судебного решения сама компания уже прекратила свою деятельность, «реорганизовавшись» путем слияния, и была удалена из ЕГРЮЛ.

Главная проблема альтернативной ликвидации ООО или ЗАО в том, что юридическое лицо остается. Само или в виде правопреемника - не так важно, правовые последствия одинаковы. В дальнейшем около 20% из них будут проверены, а бывшее руководство и собственники подвергнутся преследованию за налоговые преступления.

В силу нашей специфики, не проходит и недели, чтобы к нам не обратилось контролирующее компанию лицо за помощью в такой ситуации. Начало у этих историй похоже: в результате альтернативной ликвидации компания «продана» или «реорганизована», переведена в удаленный регион и брошена, документы «утеряны». Спустя какое-то время после «ликвидации» организации ФНС принимает решение о проведении проверки в части правильности исчисления и уплаты НДС и других налогов. На текущий юридический адрес компании идут требования предоставить первичную документацию, да кто бы их только читал. На них обратить внимание некому, даже если адрес еще действующий. Что ж, отсутствие первички никоим образом не мешает начислить налоги расчетным путем, что и будет сделано. В соответствии со ст. 31 НК РФ, в случае непредставления документов в течение более двух месяцев, налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. Причем налоговые вычеты, которые ранее вы указали в сданных декларациях по НДС, при отсутствии оригиналов счетов-фактур от поставщиков не могут быть предоставлены в силу ст. 169, 172 НК РФ. Таким образом, ФНС просто использует данные банковских платежей и сделает доначисления (по НДС) на всю сумму оборотов компании за три последние года. Законность этого подтверждена многократно судебной практикой по всей России. Например, дело А43-16596/2005-36-614 в Арбитражном суде Нижегородской области или А06-8254/2009 в Арбитражном суде Астраханской области. Во втором деле есть один эпизод, на который стоит обратить внимание. Часть документов налогоплательщик не представил, сославшись на пожар. Причем факт пожара был документально оформлен письмом Отдела государственного пожарного надзора с описью поврежденных документов. По материалам дела можно сделать вывод, что единственное, чего смог добиться налогоплательщик в таком случае, это отмена санкций за умышленное непредставление документов. От самих доначислений расчетным путем «официальный» пожар не спас.

После доначислений налоговый орган отправит заказным письмом требование об уплате налога. Через 6 дней оно будет считаться полученным и в соответствии со ст. 69 НК РФ должно быть исполнено в течение 8 дней. В случае неисполнения в указанный срок налоговый орган выносит решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на расчетных счетах и ждет 2 месяца полной оплаты. Затем, если сумма доначислений превышает 2 млн. рублей, он обязан в соответствии со ст. 32 НК РФ направить материалы в правоохранительные органы, уполномоченные производить следствие по уголовным делам о налоговых преступлениях. После разговора с ними контролирующее компанию лицо, которое уже успело забыть о своей «ликвидированной» компании, понимает, что нуждается в экстренной помощи, и в этот момент обращается к нам.

Начало у этих историй одно, а финал разный - хороший или плохой. Хороший. Удается быстро разыскать подставных директора и учредителей, на которых при альтернативной ликвидации ООО или ЗАО была переоформлена компания или ее правопреемник. Они инициируют процедуру официальной ликвидации предприятия и новый руководитель - председатель ликвидационной комиссии направит заявление о признании компании банкротом. Определение суда о завершении процедуры банкротства компании является основанием для списания всей имеющейся задолженности и исключении компании из ЕГРЮЛ. Уголовное дело будет прекращено адвокатами.

Это был хороший сценарий, но такая возможность есть не всегда и дело не только в технических факторах вроде того, что подставного директора невозможно найти. Дело в другом - ФНС не редко инициирует банкротство первой. Если это случится с вами, я не хотел бы оказаться на вашем месте. Почему? Думаю, ответ на поверхности. Согласно действующему законодательству процедуру банкротства ведет арбитражный управляющий и все полномочия в его руках. Если банкротство ООО или ЗАО инициирует ФНС, то она представит свою кандидатуру управляющего. Это предопределит его лояльность и результат процедуры.

Плохая новость. Последнее время ФНС стала сама инициировать банкротство компаний и привлекать к субсидиарной ответственности их руководство и собственников.

ФНС знает как заставить арбитражного управляющего разыскивать деньги и имущество компании с особым пристрастием или, если не удается, переложить долг на вас лично в рамках субсидиарной ответственности . Оплата его работы будет поставлена в прямую зависимость от величины отсуженного имущества и денежных средств. Арбитражный управляющий - квалифицированный эксперт и менеджер, он будет проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности компании за последние несколько лет, искать подозрительные сделки и состав преступления. Подозрительные сделки будут им оспорены, чтобы вернуть активы, а состав преступления использован, чтобы привлечь вас к уголовной - как способ давления и субсидиарной ответственности. Возможности правоохранительных и налоговых органов будут использованы, чтобы собрать нужную информацию и доказательства. Полагаю, многие ваши действия будут квалифицированы против вас. Даже по небольшому описанию нашей истории можно сделать прогноз, что, если потребуется, правоохранительными органами будет легко доказан притворный или фиктивный характер отношений с подставными лицами, как, например, в деле А40-61317/09-74-256 Арбитражного суда города Москвы. Подставное лицо не станет брать на себя никакую ответственность и сразу подтвердит притворность сделки, к тому же «ликвидаторы» часто используют только паспортные данные для экономии, а под документами ставят подпись неустановленных лиц. В большинстве случаев подставное лицо вообще не будет иметь значения - все равно за свой период отвечаете вы.

Должен сказать, в нашей компании работает много арбитражных управляющих и у каждого своя история. Некоторые из них, до того как встать на путь истинный и прийти к нам, успели согрешить и сыграть за ФНС. Здесь самое время вспомнить два таких дела из прошлой жизни - А41-1223/08 и A41-14241/10 Арбитражного суда Московской области и извлечь урок. По ним видно, что руководитель убыточного предприятия решил вывести активы - недвижимость, а саму компанию затем закрыть. Им была реализована сложная схема альтернативной ликвидации организации - смена на номиналов с двойной последующей реорганизацией. Арбитражный управляющий в интересах ФНС оспорил все действия по реорганизации. По его заявлению суд признал ее недействительной, запись о предприятии была возвращена в ЕГРЮЛ, а недвижимое имущество общей площадью 10000 кв.м. в конкурсную массу. Таким образом, пока остается правопреемник, ваше «реорганизованное» предприятие может быть возвращено вам, хотите вы или нет.

Арбитражный управляющий постарается собрать доказательства того, что ваши неправомерные действия по уклонению от уплаты налогов привели к преднамеренному банкротству организации, как в деле А71-4633/2008-Г15 Арбитражного суда Удмуртской Республики. В дополнение к уголовному преследованию за уклонение от уплаты налогов по статье 199 УК РФ, преднамеренное банкротство - это основание для привлечения к субсидиарной ответственности и уголовной по статье 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство». Доказать преднамеренное банкротство ООО или ЗАО бывает непросто, поэтому, напомню, с июня 2009 вступил в силу Федеральный закон N 73-ФЗ, который учел эти трудности, и ввел дополнительные основания для привлечения к субсидиарной ответственности, которые доказать значительно легче.

С одним из них - непредставление документов в установленный срок, мы уже познакомились на примере дела А56-27267/2009 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. Еще один пример этого основания - дело А81-6369/2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа. Из него следует, что ФНС инициировала банкротство компании и арбитражный управляющий, назначенный по ее представлению, привлек бывшего руководителя к субсидиарной ответственности на 8,5 млн. рублей за то, что руководителем не были переданы документы первичного учета. Причем в определении суда подчеркивается, что раз передача документов является его обязанностью, то и «обязанность доказывания надлежащего исполнения данной обязанности в силу статьи 65 АПК РФ лежит на бывшем руководителе» - презумпция виновности.

Второе новое основание, которое легко доказать, - неподача заявления о банкротстве ООО или ЗАО. Обратите внимание, если ваша компания стала отвечать признакам неплатежеспособности, вы обязаны в месячный срок с даты возникновения соответствующих обстоятельств подать заявление. Нарушение этой обязанности влечет за собой субсидиарную ответственность. Примеры этого основания - дело А41-1772/09 Арбитражного суда Московской области, дело 2-166/10 Ишимского районного суда Тюменской области, дело A50-20763/2009 или дело А50-6110/2009 Арбитражного суда Пермского края. Они все, как под копирку. По ним видно, как ФНС инициировала банкротство компании и арбитражный управляющий, назначенный по ее представлению, привлек бывшего руководителя и учредителя к субсидиарной ответственности за нарушение обязанности по подаче заявления о признании компании банкротом.

Непредставление документов в установленный срок и неподача заявления о банкротстве - сегодня самые популярные основания для привлечения к субсидиарной ответственности. Их легко доказать и трудно преодолеть. При альтернативной ликвидации организации вы сами их создаете и загоняете себя в ловушку...

Для любителей альтернативной ликвидации сообщаю, что сегодня в ФНС получили распространение несколько практик, опасных для бывших собственников и руководства. Одну мы подробно рассмотрели - это проверка фирмы или правопреемника, спустя какое-то время после альтернативной ликвидации ООО или ЗАО. Ее цель - доначислить налоги расчетным путем из-за отсутствия первички и, если не заплатят, инициировать уголовное преследование и процедуру банкротства ООО или ЗАО, чтобы привлечь к субсидиарной ответственности бывшее руководство и собственников за эти долги перед бюджетом.

Вторая практика популярна не менее - это отмена самой альтернативной ликвидации организации. Популярный перевод компании «на Камчатку», со сменой директора и учредителя, теперь часто отменяется судами по заявлению принимающей ИФНС в рамках борьбы с «фирмами-мигрантами» и компания совершенно неожиданно для прежнего владельца возвращается к нему. Налоговики просто проверяют компанию по новому адресу, который часто является известным адресом массовой регистрации, и, не обнаружив ее там, подают в суд. На примере одного и того же суда хорошо видно, что такая практика носит регулярный характер: дело А55-25289/2011 , дело А55-27163/2011 и дело А55-31647/2011 Арбитражного суда Самарской области.

Такая же ситуация и с реорганизацией. Отсутствие правопреемника по указанному адресу и признаков какой-либо финансово-хозяйственной деятельности его являются основанием для отмены реорганизации, как в деле А56-42884/2010 , деле А56-55410/2010 или деле А56-27840/2011 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области. В первой «реорганизации» участвовало десять компаний, во второй и третьей по пять и все они вернулись обратно к своим прежним владельцам по инициативе ИФНС.

Обратите внимание еще раз на то, какое количество компаний ликвидаторы сливают в одну. Как мы понимаем, все стараются избавиться от проблемных компаний и среди такого количества вполне вероятно найдется та, из-за которой проверка правопреемника и соответственно всех предшественников, станет обязательной. Часто это является скрытой причиной желания ИФНС отменить реорганизацию, чтобы упростить себе жизнь.

Отмена альтернативной ликвидации юридического лица по решению суда, будь то перевод компании в регион или ее реорганизация, сегодня для ФНС практика отработанная и достаточно распространенная, благодаря своей простоте и эффективности.

В конце 2011 года нас ожидал еще один сюрприз - президентский закон «о фирмах-однодневках». Этот закон ввел, в том числе, уголовную ответственность за использование подставных лиц при создании и реорганизации компаний - ст. 173.1 и ст. 173.2 УК РФ. Когда появится достаточное количество судебной практики, мы поймем как он работает на самом деле, но можно ожидать, что альтернативная ликвидация ООО или ЗАО станет сама по себе преступлением. Пока же замечу, что за первое полугодие 2012 года возбуждено более 70 уголовных дел и уже есть реальный срок - 3 года за реорганизацию с привлечением номинала.

Президентский закон «о фирмах-однодневках» 2011 года ввел уголовную ответственность за использование подставных лиц при создании и реорганизации компаний, поэтому альтернативная ликвидация организации сама по себе стала преступлением.

С долгами – достаточно частая просьба, с которой обращаются клиенты – должники в юридические фирмы. Чем же их привлекает именно этот способ закрыть свою компанию?

• Печать организации.

В первую очередь, в состав учредителей вводится третье лицо, которое не входит в состав самой организации.

• Заявление, заверенное в нотариальной конторе.
• Протокол участников организации или ее учредителя о смене одного или сразу нескольких руководителей компании.
• Копия устава.
• Выписка из государственного реестра.

Паспортные данные нового участника общества или генерального директора.

Альтернативная ликвидация организации – простой и надежный способ закрыть фирму и навсегда избавиться от своих долгов перед кредиторами.

Альтернативная ликвидация ООО с долгами – достаточно частая просьба, с которой обращаются клиенты – должники в юридические фирмы. Чем же их привлекает именно этот способ закрыть свою компанию?

Альтернативная ликвидация предприятия позволяет в короткие сроки решить проблему по быстрому прекращению предпринимательской деятельности. В результате, клиент получает возможность быстро, законно и с минимальными потерями закрыть свою фирму, при этом сохранив все свои активы и избежав всевозможных проверок.

ПРЕИМУЩЕСТВА АЛЬТЕРНАТИВНОЙ ЛИКВИДАЦИИ

Альтернативная ликвидация позволяет в короткие сроки закрыть организацию и избавиться ото всех своих долгов перед кредиторами без серьезных финансовых затрат. К тому же, данный способ по праву считается самым простым, а, следовательно, и самым быстрым. Чтобы провести альтернативную ликвидацию своей организации, вам потребуется собрать небольшой пакет документов:

• Свидетельство о государственной регистрации организации.
• Свидетельство, подтверждающее факт постановки на налоговый учет.
• Выписка из государственного реестра.
• Устав организации и его копия.
• Копия паспортных данных текущего руководителя.
• Протокол о создании юридического лица.
• Протокол о назначении руководителя.
• Печать организации.

Еще одно преимущество альтернативной ликвидации – возможность закрыть фирму на законных основаниях, избежав при этом проведения налоговой проверки.

ВИДЫ АЛЬТЕРНАТИВНОЙ ЛИКВИДАЦИИ

Под альтернативной ликвидацией подразумевается формальное прекращение деятельности организации, законный уход лица от своих обязанностей перед кредиторами. Альтернативная ликвидация ООО в Москве может быть осуществлена несколькими способами:

Проведение реорганизации. В результате слияния или присоединения организации, эта компания будет вычеркнута из ЕГРЮЛ, а вместо нее появится правопреемник. Следовательно, в результате проведения такого вида альтернативной ликвидации, все обязанности фирмы, в том числе и те, которые не были ею исполнены, перейдут к новой организации.

Смена участников организации и ее руководства. Фактически, такой вид совершения альтернативной ликвидации подразумевает продажу фирмы. Обновленная компания будет иметь свою выписку из ЕГРЮЛ, и будет спокойно функционировать.

Перерыв в использовании компании. В соответствии с законодательством, как только организация исключается из государственного реестра, она сразу же перестает вести коммерческую деятельность.

Решение о необходимости провести такой вид альтернативной ликвидации может быть принято при наличии хотя бы одного из нижеперечисленных обстоятельств:

Если компания за последние двенадцать месяцев ни разу не сдала налоговую отчетность.

Если организация не осуществляла ни одной операции по открытым на нее счетам.

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АЛЬТЕРНАТИВНОЙ ЛИКВИДАЦИИ

Большинство клиентов, обращающихся для закрытия своей фирмы, не знают точно, как правильно проводится эта процедура и сколько стоит альтернативная ликвидация ООО. Цена такого мероприятия сравнительно небольшая, чтобы закрыть свою организацию и полностью избавиться от накопившихся долгов, клиенту достаточно уплатить стоимость такой услуги, которая начинается от 15 тысяч рублей. Чем больше у компании долгов, тем большую сумму придется оплатить за альтернативную ликвидацию.

В законе нет такого понятия, как альтернативная ликвидация, фирма либо закрывается, либо продолжает работать. На практике в ООО производят структурные изменения, подвергают реорганизации и другим юридическим процедурам, которые в итоге снимают с собственников ответственность.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Формально альтернативная ликвидация проводится законными методами, но чистота этих схем зависит от исходных данных и мастерства юриста, который этим занимается.

Что это такое

Под выражением «альтернативная ликвидация» понимается такой набор юридических действий, который в итоге должен приводить к освобождению собственников от любых обязательств.

Альтернативная ликвидация – это по сути один из вариантов серых схем, хорошо известных налоговикам и правоохранительным органам.

С юридической точки зрения формально каждый шаг выполняется по законным основаниям, но каждый год принимаются поправки, сужающие рамки.

Существует две распространенные схемы альтернативной ликвидации:

• реорганизация путем слияния или присоединения;
• продажа фирмы третьим лицам.

Небольшое предисловие, которое нужно для понимания темы. Распространено мнение, что с исключением ООО из реестра юридических лиц все его обязательства прекращают свое существование.

В случае, когда все этапы ликвидации пройдены, кредиторы оповещены, пройдена проверка и уплачены налоги действительно, исключение из реестра необратимо.

Однако существует такая процедура, как признание ликвидации недействительной, если перечисленные выше условия не соблюдены. В этом случае истец добивается определения суда, организация «восстает из пепла», а ее собственники, руководители и ликвидаторы становятся фигурантами уголовного дела.

Первая схема альтернативной ликвидации построена на предусмотренной законом возможности объединять несколько фирм в одну.

Такое действие носит название слияния или присоединения. В первом случае два или более ООО, сливаясь, образуют новое юридическое лицо. Во втором случае проблемная фирма присоединяется к фирме-реципиенту и тоже формально прекращает свое существование.

В обоих случаях у ликвидируемого ООО появляется правопреемник, который должен отвечать по обязательствам, но он, естественно, делать этого не намерен.

Кредитор, пытаясь взыскать долги, обнаруживает, что фирмы с таким ИНН и ОГРН не существует, а поиски правопреемника и привлечение его к ответственности затруднены тем, что он находится в другом регионе.

Продажа ООО третьим лицам – вторая по популярности схема альтернативной ликвидации. При этом сохраняются активы и обязательства, но меняются собственники, директор и главный бухгалтер. В 98% случаев меняется и юридический адрес, причем «переезжает» фирма на другой конец страны.

Смысл заключается в том, что кредиторам чрезвычайно сложно становится найти такую фирму, поиски затягиваются. За это время ООО может быть снова продано, и снова переехать на новое место.

Пока кредиторы гоняются за должником, сроки исковой давности истекают и через некоторое время уже чистая фирма ликвидируется обычным способом.

Какими должны быть условия

Альтернативная ликвидация – очень явная и довольно опасная серая схема, которая при неправильном применении способна принести бывшим собственникам такие проблемы, о которых они и не подозревали.

С каждым годом сам процесс такого избавления от фирмы становится сложнее. Основной элемент альтернативной ликвидации – это «игра в прятки», то есть перевод ООО из региона в регион.

В середине 2019 года в закон введена поправка, которая фактически запрещает присоединение и слияние, сопровождаемое переводом из одного региона другой.

В соответствии с ним, так называемая фиктивная миграция, пресекается налоговой инспекцией, в которой встает на учет ООО, ему после нехитрой проверки просто отказывают в регистрации. С введением этой поправки такой тип ликвидации теряет весь свой смысл.

С каждым годом ответственность за участие в схемах уклонения от налогов ужесточается. На апрель 2019 года к уголовной ответственности можно привлечь следующих лиц:

• собственников так называемых «резиновых квартир» или массовых адресов регистрации;
• собственников жилых квартир, предоставляющих свои адреса для фиктивной регистрации;
• адвокатов, нотариусов, законных представителей и других ликвидаторов, которые фактически осуществляют такие слияния и поглощения.

Чтобы избежать серьезных неприятностей, нужно исключить все возможные риски. Они неизбежны, так как приходится полагаться на ликвидаторов, которые могут отнестись небрежно к своим обязанностям.

Для владельцев ООО альтернативная ликвидация – это задача с множеством неизвестных, так как они зачастую не имеют возможности проверить надежность своих будущих партнеров. Чаще всего старый и новый владелец вообще не знакомятся.

Собственник компании, который желает прибегнуть к процедуре альтернативной ликвидации, должен руководствоваться следующими принципами:

• фирма, к которой осуществляется присоединение, не находится в разработке у ФНС;
• фирма-партнер существует не менее 5 лет и ведет реальную деятельность;
• адрес, на который регистрируется ООО, не является массовым и не относится к жилым помещениям;
• при слиянии участвуют не более 3 фирм;
• будущие собственники – реально существующие люди, а не номиналы.

Очевидно, что проверить все эти пункты не возможно в принципе, поэтому приходится полагаться на нанятого ликвидатора, что очень опасно.

Пошаговая инструкция альтернативной ликвидации ООО

К процедуре альтернативной ликвидации прибегают только в тех случаях, когда присутствуют серьезные проблемы. В качестве причин выступают недоимки по налогам и сборам, которые ООО не намерено выплачивать, или долги перед контрагентами.

Собственники любят избавляться от своих фирм в том случае, если существует вероятность выездной проверки и больших доначислений по ее итогам.

Провести альтернативную ликвидацию самостоятельно довольно сложно, однако существуют относительно законные способы. Представим ситуацию, что существует реальная фирма, готовая присоединить к себе проблемное ООО.

Причиной может быть репутация, активы или клиенты, которые имеются у проблемной фирмы и очень нужны фирме-реципиенту, до такой степени, что он готов как правопреемник взять на себя еще и обязательства перед кредиторами.

В этом случае проводится процедура присоединения, регламентированная законом:

1. Обе фирмы собирают общее собрание собственников и выносят решение о присоединении или слиянии;
2. В налоговую подается сообщение о присоединении и пакет документов, включающий новый устав и иные документы, предусмотренные законом;
3. Контрагенты уведомляются об упразднении прежнего ООО и появлении его правопреемника.

Продажа фирмы происходит еще проще. Существует два варианта смены собственников: непосредственно продажа с участием нотариуса и введение в состав учредителей нового лица. Второй вариант используется чаще, так как он проще и дешевле.

Порядок действий следующий:

• на общем собрании собственников принимается решение о вводе нового учредителя и увеличении уставного капитала. О внесенных изменениях уведомляют налоговый орган;
• все прежние учредители выходят из состава собственников ООО, отчуждая свои доли в пользу Общества;
• отчужденные доли распределяются в пользу оставшегося учредителя (он же – фактический покупатель). Уведомляется налоговый орган;
• автоматически по основаниям, предусмотренным ТК РФ (сменяя собственника) расторгаются договора с действующим генеральным директором и главным бухгалтером. Назначаются новые ответственные лица, чаще всего происходит смена юридического адреса.

При смене собственников запись об ООО в ЕГРЮЛ сохраняется, как сохраняются все ее активы и обязательства. Прежние собственники с момента передачи своих долей в пользу Общества перестают нести ответственность за дальнейшую судьбу фирмы.

Однако при обнаружении нарушений, допущенных в период до продажи, они вынуждены будут в полной мере отвечать за последствия этих ошибок.

Если фирма «чистая» и не имеет долгов, то альтернативная ликвидация в форме продажи является простым и быстрым способом избавиться от ООО.

Процедура эта длится не более 2 недель и не влечет за собой никаких проверок, если покупатели и продавцы ведут деятельность открыто и законно.

Часто в роли покупателей выступают управляющие компании, консалтинговые агентства и брокерские конторы, которые специализируются на услугах ликвидации.

Какие нужны документы

Для уведомления налоговых органов и нотариального заверения сделок требуется одинаковый набор документов, среди которых:

• устав или учредительный договор;
• выписка из ЕГРЮЛ давностью не более месяца;
• ИНН, ОГРН, сведения из Росстата, уведомления о регистрации в ПФР, ФСС, лицензии и другие разрешительные документы;
• договор на расчетно-кассовое обслуживание;
• приказы о назначении директора и главного бухгалтера;
• свидетельство о собственности или договор аренды, подтверждающие право размещения по юридическому адресу.

Если выполняется продажа ООО, потребуется письменное согласие супругов всех собственников. В качестве оснований для совершения любых регистрационных действий служат решения общего собрания собственников, которые составляются на каждом этапе и подтверждают правомерность изменений.

С долгами

Очевидно, что ни один из перечисленных выше способов, если применять его законно, не избавляет от необходимости возвращать долги. Все незаконные способы, в том числе переводы фирм на номиналов или реорганизация с «миграцией» в другой регион может быть оспорена.

Рассмотрим только ситуацию, когда ООО имеет долги перед бюджетом или ждет неизбежную проверку, по итогам которой будет начислена недоимка.

Действия налоговой будут следующими:

1. Налоговая назначает выездную проверку по фирме и уведомляет новое руководство как правопреемников.
2. По новому адресу, скорее всего, нет никакого руководства, поэтому требования о предоставлении документов игнорируются.
3. Налоговая ждет 2 месяца, не получает никаких ответов и на законном основании начисляет налоги по тем цифрам, которые видит в банковской выписке. Естественно, игнорируются все возможные вычеты по НДС, а также расходы по налогу на прибыль, ведь подтверждающие первичные документы не предоставлены.
4. По новому адресу (по которому по-прежнему никто не отвечает) направляется требование об уплате налогов, которое, естественно, игнорируется.
5. Если сумма недоимки попадает под определение УК «особо крупный размер», а в 2019 году он составляет для организаций 2 млн. руб., то сведение подаются в Следственный Комитет.
6. СК РФ заводит уголовное дело, а налоговая начинает процедуру принудительной ликвидации, подает иск о признании ООО банкротом, назначает собственного арбитражного управляющего.
7. Новый управляющий нисколько не заинтересован в сохранении активов фирмы или ее выживании, его задача – изыскать возможные путы возврата долгов, поэтому его действия усложняют положение собственников.

Положение прежних собственников и директора не завидно: они в полной мере отвечают за недоимку, выявленную за период их нахождения «у руля», но, вероятнее всего, до сих пор даже не знают о том, что происходит с проданной год назад фирмой.

Лишь после того, как им приходит уведомление о восстановлении записи в ЕГРЮЛ или вызов на допрос в следственный орган, собственники понимают, что нажили серьезные проблемы.

На данном этапе остановить процесс практически невозможно, и предусмотренной законом субсидиарной ответственности уже вряд ли придется избежать.

Аналогичные действия с незначительными отличиями могут предпринять и другие кредиторы. В любом случае, при таком развитии событий новые собственники никакой ответственности не понесут, если старые учредители не подадут на них в суд за мошенничество, в котором они сами участвовали.

В любом случае значительные финансовые потери, а иногда и реальные тюремные сроки грозят именно старым собственникам.

Единственный выход возможен в том случае, если старые владельцы каким-то образом узнают о проверке или иске и умудряются начать добровольную процедуру банкротства раньше принудительной, тогда можно хотя бы избежать уголовного преследования. Отсюда вывод, что единственно возможный законный способ закрыть ООО с долгами – это банкротство.

Закрытие расчетного счета

Закрытие счета – это обыденная процедура, которая может проводиться как в период жизни фирмы, так и в момент ее ликвидации. Если у ООО несколько счетов, то закрытие одного из них никакого внимания не привлечет.

Если закрывается единственный счет, то это повод для назначения выездной налоговой проверки или (при соблюдении еще некоторых условий) – повод для исключения ООО из реестра.

Если в ООО нет оборотов, долгов, отчетность нулевая и счет закрыт – такую фирму закроют «автоматом» сами налоговики.

Если у организации непогашенная задолженность, есть активы и обязательства, то само по себе закрытие счета никаких проблем не решит и в ликвидации ООО не поможет.

Напомним, что под так называемой «альтернативной ликвидацией юридического лица» принято подразумевать комплекс мер, реализация которых в конечном итоге позволяет достичь желаемого результата - исключение фирмы из ЕГРЮЛ без каких-либо проверок и последствий для контролирующих лиц.

Ни для кого не секрет, что законодательство в РФ меняется не то, что стремительно, а как-то совсем молниеносно. Штампуются новые законы, выносятся резонансные постановления и разъяснения, по различным контролирующим и судебным инстанциям спускаются формальные и неформальные «указивки». Не стали исключениями и «правила игры», регламентирующие процедуры альтернативной ликвидации юридических лиц, в мгновение ока претерпев кардинальные изменения. Были приняты поправки в 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», внесены изменения в 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», обновились Гражданский Кодекс РФ, а также ряд других нормативно-правовых актов, регламентирующих процедуры и технологии альтернативной ликвидации фирм. Проще говоря, ликвидация стала совсем не той, что была еще буквально месяц назад.

Однако, обилие коммерческих предложений по закрытию юридических лиц, которыми пестрит интернет, а также спам-рассылка, которая с завидной регулярностью пробивается сквозь фильтры на корпоративную почту, заставили более глубоко разобраться в этом вопросе. Возникло здоровое юридическое любопытство - а может быть остались еще какие-нибудь пути и обходы, пробелы и лазейки в обновленном законодательстве (как это часто бывает). Да такие, чтобы можно было на их базисе построить что-то вроде «зеленых коридоров» для ликвидации фирм без проверок. Для поиска ответа были проанализированы коммерческие предложения по ликвидации юридических лиц, узкоспециализированные форумы, а также ряд сайтов фрилансеров и юридических компаний в нескольких регионах РФ. Половину рабочего дня два юриста, представляясь собственниками и директорами коммерческих структур, специально переписывались, созванивались с «ликвидаторами», наводили справки, собирали информацию, направляли на проверку ОГРН «клиента» (данных одной из наших организаций). Выводы оказались неутешительными. Коммерческие предложения по ликвидации, мягко говоря, не соответствуют реалиям правоприменительной практики. То, что предлагают противоречит тому, что сами же авторы предложений обсуждают в кулуарах. Здесь делаем небольшую важную оговорку - если кто-то увидит несоответствия в приведенных ниже примерах, в каких-то регионах другая ситуация, просьба - напишите в комментариях, ведь цель этого материала - не кого-то очернить или «бросить камень» в чью-то сторону, а, наоборот - предостеречь от ловушек. Ведь, как известно, предупрежден - значит вооружен.

Итак, вот и разгорелось июньским зноем лето, а вместе с ним буквально запылал жаром и рынок альтернативной ликвидации юридических лиц - «реорганизаций присоединением», «продаж» компаний, «смены директора и учредителей на офшор» и им подобных. Надо отметить, что любые процедуры, меры и полумеры, позволяющие в конечном итоге ликвидировать юридическое лицо без проверок, справедливо популярны в нашей стране в виду объективных и субъективных причин - как-никак налогоплательщик в РФ всегда виноват по умолчанию, поэтому искать «пути отхода» - ликвидации без проверок - его естественное право. В связи с этим, масштаб «неожиданно» случившегося пожара процедур альтернативных ликвидаций затронул сотни, если не тысячи юридических лиц. Зависло столько всего, сколько еще никогда не зависало. Можно сказать, случился «апокалипсис альтернативной ликвидации».

С 14 июня 2016 года по всем формам 16001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией», поданных в ИФНС N 46 по г. Москве стали выноситься решения о приостановке государственной регистрации. Формально сроком на один месяц, для тщательной проверки поданных сведений. Однако, по подтвержденной информации, за приостановками последуют массовые отказы в завершении начатых реорганизаций. То же самое, немного ранее, случилось и в Казани, которая в последнее время стала «Гонконгом» альтернативных ликвидаций, а также и в других регионах РФ. Таким образом, были заморожены процедуры ликвидации фирм практически по всей стране. Приказ ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц" вступил в активную фазу.

Следует напомнить, что примерно в конце 2015 года, были «закручены гайки» в так называемой «ликвидации фирм через офшор», когда налоговики начали массово выносить отказы по попыткам сменить единоличный исполнительный орган и участников ликвидируемых фирм на иностранные компании и обязывать последних регистрировать филиалы на территории РФ, с соответствующей уплатой шестизначных государственных пошлин. Сильно усложнилась «ликвидация ООО через смену директора и учредителей», когда фискалы стали в том числе требовать нотариально заверенные решения участников. Дополнительно были доработаны и полноценно введены в действие «стоп-листы» массовых руководителей и номинальных акционеров. В ряде регионов к данной «услуге» подключились сотрудники полиции, которые стали интересоваться, зачем тому или иному лицу столько организаций, что он там числится директором или участником. С 01.01.2015 была сильно затруднена смена региона постановки на налоговый учет юридического лица (миграция), а с 01.01.2016 в подавляющем большинстве регионов она стала фактически невозможной.

Потеряла смысл и широко используемая до недавнего времени технология ликвидация фирмы через упрощенную процедуру банкротства ликвидируемого должника. Поправками в основной закон, регламентирующий указанную процедуру, а именно в 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) были введены нормы, лишающие должника самостоятельно указывать нужную кандидатуру «лояльного» арбитражного управляющего. Статья 37 ФЗ-127 «о несостоятельности (банкротстве)» с учетом поправок стала звучать следующим образом: «…В заявлении должника указывается наименование и адрес саморегулируемой организации, из числа членов которой должен быть утвержден временный управляющий, определенный в порядке, установленном в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи… 5. В целях указания саморегулируемой организации арбитражных управляющих в заявлении должника она определяется посредством случайного выбора в порядке, установленном регулирующим органом, при опубликовании уведомления об обращении в арбитражный суд с заявлением должника.»

Правила игры изменились - изменилась законы, изменилась правоприменительная практика. Однако, несмотря на это:

1. Интернет ярко пестрит объявлениями о «реорганизации ООО присоединением», «ликвидации ООО через реорганизацию» и им подобными. Причем, когда из действительно здорового юридического любопытства задавались вопросы с просьбой указать регион правопреемников и ОГРН прошедших в июне организаций - ни одна юридическая компания нам не дала внятный ответ, ссылаясь на «коммерческую тайну данной информации».
2. Предложений по смене региона местонахождения юридического адреса ООО (миграции), несмотря на все изменения, также стало никак не меньше, а скорее больше. И здесь на запрос об ОГРН прошедших фирм присылалось «специфическое» урезанное портфолио - не более 3-5 компаний, которые прошли на свежий адрес. А вот последующих мы так и не увидели. Вывод - будет чистый, «нулевой» адрес - есть большой шанс на него переехать, однако нужно умудриться попасть в первую пятерку.
3. Проработали коммерческие предложения на «ликвидацию ООО через офшор». Причем самые красивые - с умными словами и деловыми картинками. Нам предложили первый платеж сделать в рублях, второй по курсу в валюте - видимо для большего антуража. На вопрос «пришлите ОГРН завершенных проектов» - опять тишина. Видимо, страсть к предоплате и здесь взяла свое.
4. Несколько раз пытались выведать у юридических организаций, предлагающих услуги по банкротству по упрощенной процедуре ликвидируемого должника - каким образом они собираются указывать кандидатуру своего, «лояльного» арбитражного управляющего, ведь это действительно интересно. Пока внятного ответа так ни от кого и не получили.
5. Стоит отметить, что несколько юридических компаний дали нам вразумительные гарантии альтернативной ликвидации (стоимость, однако, превысила даже стоимость процедуры банкротства). Однако, их предложения - капля в море, которую полностью забивает агрессивный маркетинг недобросовестных продажников.

В данной статье мы рассмотрим что такое альтернативная ликвидация ООО, какие существуют методы и как она осуществляется.

Что такое альтернативная ликвидация ООО?

Суть альтернативной ликвидации общества сводится к смене учредителей и руководства. ООО не закрывается, а меняет собственника, бухгалтера вместе с руководителем. Этот законный альтернативный способ уместен тогда, когда закрыть ООО нужно быстро и с наименьшими финансовыми потерями. В большинстве случаев к нему прибегают при накоплении небольшой суммы долгов (до 1 млн р.). Тем не менее субсидиарную ответственность за финансовую сторону деятельности общества, осуществляемую до ликвидации, всё равно несёт бывший главный бухгалтер с директором. За административные нарушения в процессе работы общества отвечает полностью юридическое лицо, то есть новый собственник и руководители. Востребованы два варианта альтернативной ликвидации общества:

• продажа;
• реорганизация (слияние, присоединение).

Альтернативная ликвидация считается менее затратной и более быстрой процедурой, чем остальные. Налоговые проверки при её проведении сводятся к минимуму или вообще исключаются. Такой способ допускает изменение названия общества, юридического адреса, области экономической деятельности. Особенности государственной регистрации общества с учётом его устава определяет ФЗ РФ N 312.

Ликвидация организации через продажу

При продаже общество перерегистрируют на другое лицо через проведение сделки купли-продажи доли (или долей) одного или нескольких участников в уставном капитале. Этот вариант уместен при отсутствии долгов с нарушениями. Затем ООО в обновлённом виде продолжает деятельность. Среди главных достоинств этой процедуры можно выделить минимальные финансовые затраты и быстроту проведения (от 10 до 25 дней).

Доля участника в уставном капитале относится к имущественному праву. Участник ООО может устанавливать любую цену при продаже собственной доли. При этом в зависимости от избранной системы налогообложения юридическое лицо обязано будет оплатить налог на прибыль или упрощённый налог. Физическое лицо оплачивает НДФЛ по ставке 13%. Доля участника в уставном капитале может оцениваться:

• по номинальной стоимости;
• выше номинала;
• ниже номинала.

Обложению налогом подлежат вырученные средства от продажи доли стоимостью выше номинала. Если цена продаваемой доли равняется цене вклада (или ниже его) в уставной капитал ООО, то налогообложение здесь не применяется. Основные этапы процедуры продажи условно можно охарактеризовать так.

Пример #1. Продажа ООО

Единственный учредитель ООО «Стрела» В. И. Петров (физическое лицо) решил продать свою долю в уставном капитале (10 тыс. р.) по цене номинала. Это значит, что цена доли при её продаже (10 тыс. р.) равняется сумме вклада в уставной капитал ООО, внесённого В. И. Петровым при регистрации. Налогообложение здесь не применяется. Если бы к моменту продажи доли уставной капитал был увеличен учредителем, к примеру, до 30 тыс. р., а стоимость доли была такой же (30 тыс. р.), этот доход от продажи доли налогообложению также не подлежал (если есть подтверждающие увеличение капитала документы).

Реорганизация ООО

Реорганизация (присоединение, слияние) общества предполагает появление правопреемника. ООО официально прекращает деятельность, но все имеющиеся на этот момент обязательства, включая неисполненные и невыявленные, переходят к новому юридическому лицу, организации-правопреемнику. Объём представляемых документов здесь значительно меньше, чем при продаже, а сама процедура занимает больше времени (от 3 до 3,5 месяца). Создание юридического лица через подставных лиц влечёт за собой уголовную ответственность (УК РФ, ст.173.1). Наиболее приемлема реорганизация ООО путём слияния и присоединения.

Присоединение ООО

В реорганизации путём присоединения участвуют только те юридические лица, которые имеют одну организационно-правовую форму (Пленум ВАС, Постановление № 19 от 18.11.2003, п. 50) . ОАО и ЗАО объединяет общая организационно-правовая форма (акционерное общество), поэтому это ограничение к ним не применимо. Но схема проведения самой процедуры во всех случаях одинакова. Основными причинами присоединения, как правило, являются:

• кредиторские долги и стремление от них избавиться;
• отрицательная динамика экономических показателей по итогам деятельности общества, попытка их изменить в лучшую сторону.

Участвовать в процедуре могут несколько обществ. Смысл процедуры от этого не меняется. При этом решение принимает (единогласно) каждое участвующее общество на общем собрании (Закон об ООО, ст.33, пп. 11, п.2 и ГК РФ, ст.57, п.1). Таким образом, процедура присоединения включает следующие обязательные действия:

Поскольку присоединённые общества снимаются налоговой службой с учёта, соответственно, с этого момента обязанность по предоставлению итоговой финансовой отчётности пропадает.

Пример #2. Объединение ООО

На общем собрании все учредители приняли решение реорганизовать ООО «Стрела» в форме присоединения к нему ООО «Лук» (по ГК РФ, ст. 57 п. 1, а также Закону об ООО, пп. 11 п. 2 ст. 33) для единственного участника - Закон об ООО, ст. 39). В зафиксированном решении учредителей указывается также переход полномочий к основному обществу по подписанию и подаче нужных документов, включая уведомления и сообщение о реорганизации в регистрирующую и налоговую службу. На собрании был также утверждён договор о присоединении между обществами. Утверждённый договор содержит права, обязанности и ответственность сторон, учреждает этапы этой процедуры, определяет уставной капитал основного общества.

Ликвидация ООО путем слияния

Реорганизация путём слияния возможна по инициативе и при едином согласии её участников (двух и нескольких ООО). Образованное общество принимает права с обязанностями участвующих в слиянии обществ, затем регистрируется согласно привычному порядку соответствующими госорганами. Отказать в регистрации может антимонопольная служба (ФАС) если:

• следствием такого вида реорганизации будет понижение конкурентоспособности;
• усилятся позиции инициаторов (юридических лиц) слияния.

Во многом процедуры слияния и присоединение схожи. Основные ступени слияния включают: принятие решения о реорганизации путём слияния, подготовка и подписание договора, одобрение передаточного акта; информирование о принятом решении государственных органов и заимодателей; приготовление пакета документов к регистрации и собственно сама процедура регистрирования. Общества, которые прошли слияние, прекратили свою деятельность как юридические лица, а новообразованное общество начинает свою деятельность.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 : Какую ответственность несут учредители?

Ответ : Учредитель (собственник) не несёт ответственности по обязательствам юрлица. С учредителя в исключительных случаях, если предусмотрена субсидиарная ответственность законом или уставом, могут взыскать сумму размером не более его собственной доли в уставном фонде для погашения долгов, кредитов, иных обязательств (ГК РФ, ст. 56 ).

Вопрос № 2 : Что представляет собой уведомление кредиторов о слиянии?

Ответ : Это сообщение заимодателю о том, что в результате принятого решения будет проведена реорганизация путём слияния. Ко вновь образованному на базе слияния обществу перейдут все права с обязанностями. Указывается также адрес, где будут приниматься требования заимодателей.

Вопрос № 3 : Что отражает передаточный акт при слиянии?

Ответ : Согласно ГК РФ, ст. 59, передаточный акт содержит права с обязанностями, которые переходят к новому обществу (правопреемнику) от своего предшественника.

Вопрос № 4 : Кому подходит реорганизация через присоединение?

Ответ : Прежде всего, это оптимальный вариант для ООО без долгов. Экономит время и деньги. Своего рода альтернатива официальной добровольной ликвидации.

Вопрос № 5 : Какое наказание предусмотрено за ведение бухучета и предоставление финансовой отчётности с нарушениями?

Ответ : Ответственность несут руководители. Грубое нарушение требований в обоих случаях наказывается административным штрафом от 5 тыс. р. до 10 тыс. р. (КоАП РФ, ст.15.11).

Вопрос № 6 : Какие могут быть последствия в случае нарушения регистрационных сроков при реорганизации?

Ответ : Документы могут не принять, а в регистрации сведений по изменениям отказать.