Взаимозачет между тремя организациями: проводки, образец. Проведение и образец взаимозачета
Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность. Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей. Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).
Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.
ФАЙЛЫ
Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами. Этот вариант предлагает им возможность взаимного «списания» долгов грамотным и законным способом или же заключение сделок путем простого обмена какими-либо равнозначными материальными ценностями. Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:
- если задолженность наступила в связи с взысканием алиментов;
- если задолженность образована в связи с внесением средств в ;
- если задолженность случилась вследствие возмещения вреда, причиненного здоровью либо жизни;
- если задолженность наступила при исполнении обязанностей по пожизненному содержанию;
- задолженность утрачивает значение, если по ней истек срок исковой давности;
- иных случаях, в соответствии с законом РФ или предусмотренных письменными договорными отношениями между сторонами.
Как составить Акт взаимозачета
В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр!
Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.
Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).
Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).
В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести
- сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
- основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
- список обязательств;
- окончательную сумму долга.
К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.
Инструкция по заполнению акта взаимозачета
Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.
- В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
- Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
- Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
- Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.
Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).
Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет ). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.
В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.
Проведение сделок по хозяйственным договорам юридических лиц влечет возникновение обязанности сторон по оплате задолженности между партнерами.
Обязательство по расчетам с контрагентами может быть погашено путем реализации зачета взаимных требований (ст. 410 ГК РФ). Погашение требований аннулирует имеющуюся задолженность без отвлечения денежных средств из оборота.
Особенности процедуры взаимозачета
Проведение процедуры взаимозачета возможно при существовании условий :
- Наличие задолженности, не имеющей превышение срока исковой давности.
- Подтверждение существования долга или иными документами – договором, отгрузки.
- Наличие у сторон встречных договоров, позволяющих зачесть долг.
Законодательством установлены ограничения по проведению взаимного зачета требований. Предупредительные условия направлены на защиту прав физических лиц.
Операция не применяется в отношении:
- Сумм, назначенных на пожизненное содержание работников.
- Компенсаций вреда, нанесенного здоровью сотруднику в виде травмы или профессионального заболевания при исполнении должностных обязанностей.
- Выплат алиментов в принудительной форме по исполнительным листам судебных органов.
Ограничительный перечень представлен в ст. 411 ГК РФ. Инициатором проведения зачета может выступать любая из сторон.
Понятие и назначение данного акта
Проведение взаимозачета возможно при составлении акта, подтверждающего погашение встречных задолженностей.
Назначение документа в учете – проведение расчета путем прекращения взаимных требований. Наиболее часто акт применяется при наличии встречных договоров поставки.
Документ дает право :
- Провести операции зачета по счетам бухгалтерского учета.
- Учесть расходы в налогообложении для формирования облагаемых баз.
- Предотвратить нарекания и штрафы по проверкам налоговых органов.
Суммы задолженностей , погашаемых по акту, не всегда идентичны. Если долг одной стороны имеет большую величину, меньшая сумма погашается полностью, разница вносится другими способами платежей. Остаток должен подтверждаться документально.
Оформить зачет можно только при наступлении срока погашения задолженности. Дата платежа указывается в договоре, на что часто обращают внимание налоговые органы. Если срок погашения задолженности договором не определен, условие не применяется.
Ошибочным способом является вариант оформления акта взаимного зачета на сумму, большую фактической задолженности. Причиной создания документа служит зачет в счет фактически отсутствующих будущих поставок. Документооборот является юридически неверным и способствует начислению единого налога по , аналогично обложению полученных авансов.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Форма написания данного акта
Акт взаимного зачета является финансовым документом, имеющим юридическую силу при соблюдении требований по составлению документов первичного учета. Документ оформляется в письменном виде. На практике применяется произвольная форма акта с включением в текст обязательных реквизитов.
Процедура взаимозачета осуществляется в 2 этапа . Необходимо:
- Провести сверку взаимных расчетов.
- Оформить зачет взаимных требований.
На практике оба документа объединяются в одной форме. Первая часть документа содержит подтверждение размера долга, вторая половина документа посвящена процедуре зачета.
После погашения взаимных требований
данные вносятся в учет операций своевременно и в периода составления акта. При просрочке корректировки долга ИФНС имеет право признать пропуск платежа и потребовать от сторон, связанных договорными отношениями, применить санкции за пользование средствами согласно условий соглашения или положений ГК РФ.
Порядок написания и заполнения
Составление документа производится в присутствии сторон.
Допускается одностороннее оформление акта при последующем обмене оригиналами документа по почте или с использованием курьерской службы.
В документе должны присутствовать реквизиты, позволяющие идентифицировать стороны и сделку. Указываются:
- Наименование документа. Помимо акта применяется название документа – «протокол взаимозачета».
- Номер и дата документа.
- Данные сторон. Указывается наименование предприятия, основание ведения деятельности (например, ) и сведения о представителях сторон. Должность, фамилия, имя, отчество представителя представляются в полном виде. Для лиц, действующих по , требуется внести данные документа-основания.
- Размер имеющейся задолженности на конкретную дату. В тексте приводятся ссылки на , номера накладных отгрузки. При начислении НДС документ должен содержать номера, даты и суммы выделенного налога. Прямое указание на оплату НДС позволит избежать вопросов представителей ИФНС.
- Сумма зачтенного обязательства и выделенного в долге НДС.
- Дата вступления в силу документа.
Заключительная часть документа повторяет данные присутствующих сторон и лиц, ответственных за проведение операции.
Правила и особенности составления между тремя и более организациями
Наряду с двусторонними соглашениями о взаимном зачете применяются множественные акты, число участников которых более 2-х. В стандартном варианте имеется круговая задолженность сторон.
Предприятия оформляют совместный акт о зачете на основании данных подтвержденного долга.
Предварительно необходимо выверить задолженность путем оформления актов сверки расчетов, результаты которых включаются в документ о взаимном зачете. Наличие сверки отличает документ с участием нескольких сторон от одностороннего акта взаимного зачета.
Участие в операции взаимозачета трех и более организаций доступно при выполнении условий :
- Каждая из сторон выступает по отношению к другому партнеру .
- Обязательства имеют однородную оценку.
- Факт наличия долга подтвержден актом сверки.
- Задолженность не является просроченной.
В документ с несколькими участниками вносятся данные всех сторон по аналогии с формой, применяемой для двустороннего зачета. В тексте прописывается сумма долга и НДС, выявленные актом сверки.
После оформления зачета стороны должны составить документ, подтверждающий сверку остатков долга.
Правила оформления
Право представления интересов сторон и подписи на документе имеет руководитель предприятия .
Должностное лицо должно иметь полномочия действовать без доверенности, что закрепляется в учредительных документах. Представление интересов предприятия другим лицом необходимо подтверждать доверенностью.
Акт составляется в 2-х экземплярах или в большем количестве, по числу участников сторон. Документ имеет юридическую силу только при наличии оригинальной формы с наличием реальных подписей и печатей. Если в документообороте предприятия принято ведение учета без печати, потребуется подтверждение факта особого оформления деловых бумаг.
Правила учета и хранения
Хранение актов взаимозачетов производится в течение срока, отведенного законодательством для первичных форм бухгалтерского учета. Срок хранения – 5 лет. Документ является подтверждением погашения долга по поставкам и уплаты НДС, что делает его важной формой для финансового учета и налогообложения.
Как правильно оформить Акт взаимозачетов в 1С, рассказано в следующем видеоролике:
Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета ().
Условия соглашения проведения взаимозачета
Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:
- организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
- встречные требования организаций должны быть однородными.
- взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.
Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета
Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .
В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов. То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.
Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.
к меню
Запрет на взаимозачет
Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:
- в отношении которых истек срок исковой давности;
- связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
- связанным с взысканием алиментов;
- связанным с пожизненным содержанием граждан.
АКТ г. Москва 02.02.2016 Общество с ограниченной ответственностью «Гаспром» (далее – Сторона 1). в лице генерального директора Иванова Александра Владимировича. действующего на основании устава. с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма "Мастер"» (далее – Сторона 2). в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича. действующего на основании устава. с другой стороны, совместно именуемые Стороны. составили настоящий акт о следующем: 1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам. 1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2016 г. № 33: Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2016 года. (товарная накладная от 23 января 2016 г. № 12, счет-фактура от 23 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2016 года. Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). 1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2016 г. № 3: Услуги по договору оказаны 20 января 2016 года ( от 20 января 2016 г. № 15, счет-фактура от 20 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2016 года. Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). 2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными. Стороны не имеют друг к другу претензий по исполнению обязательств в части произведенного зачета 3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах. По одному экземпляру для каждой из Сторон. 4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания. ООО «Гаспром» ООО «Производственная фирма "Мастер"» М.П. |
к меню
Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами
Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.
к меню
Заявление о зачете взаимных требований
Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.
к меню
Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД
Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения. Которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.
УСН - упрощенка
Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.
При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила. Предъявляемые к зачету встречных требований.
- зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
- при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
- соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.
к меню
Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения
открыть / закрыть документ для просмотра
12 января ООО «Торговая фирма "Гермес"» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.
13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма "Мастер"» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.
15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.
По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса». а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».
Стороны договорились о проведении взаимозачета взаимных расчетов. И составили соответствующее соглашение.
Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности. Величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств. Отражены в учете организаций следующим образом.
В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.
Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;
– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена взаимозачетом полностью.
Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО "Альфа"» – 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.
После проведения взаимозачета:
Кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
- дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).
Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО "Производственная фирма "Мастер"»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.
В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.
Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.
Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО "Торговая фирма "Гермес"»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.
После проведения взаимозачета:
дебиторская задолженность «Гермеса» погашена зачетом полностью;
кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).
Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО "Альфа"» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.
к меню