В более ранних письмах налоговое ведомство разъясняло, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг (письмо УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 г. № 24-11/57756). Однако в определении ВАС РФ от 08.12.2010 г. № ВАС-15640/10 суд указал, что для определения момента учета услуг и признания дохода от их оказания правовое значение имеет дата фактического оказания, а не момент подписания акта, который в последующем лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах. В то же время налогоплательщик должен подтвердить осуществленные расходы документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть, пока у организации нет документов, она не сможет принять в расходы оказанные контрагентом услуги. Счет-фактура На основании п. 3 ст.

Срок выставления акта оказанных услуг

По соглашению подряда с физическим лицом Акт сдачи по договору подряда является первичной документацией и применяется с целью бухгалтерского учета. Он может формироваться по форме, которая была разработана в компании своими силами. В Федеральном законе № 402 отображены конкретные пункты, которые обязательны к указанию в документе.

Допускается возможность дополнять документ своими разделами. Обязательно документ должен содержать в себе:

• наименование;
• время формирования;
• инициалы уполномоченного лица, который составил акт;
• описание выполненных работ (для этих целей может быть использована накладная);
• себестоимость работ с учетом НДС;
• подписи уполномоченных лиц от каждой стороны.

Шаблон акта выполненных работ в word можно скачать здесь. Госкомстатом России была утверждена унифицированная форма КС-2.

Пример акта выполненных работ: описание, виды и правила составления документа

Российским законодательством утверждены унифицированные формы для некоторых разновидностей деятельности. Назначение документа Акт приема работ является гарантией от возникновения возможных судебный споров и различных разногласий. При возникновении споров, акт является основным доказательством.

При отсутствии акт судебный орган вправе расценивать действии, как пренебрежение к российскому законодательству установленной процедуры сдачи-приема работы либо услуги, что автоматически влечет за собой начисление штрафных санкций со стороны государственных контролирующий органов. И списка выполненных работ либо предоставленных услуг формируют таблицу, в которой отображают то, что было сделано и подтверждается факт отсутствия претензий со стороны заказчика. При недовольстве заказчика, это отображается в акте в сочетании с выявленными недостатками.

Налоговые проблемы акта оказания услуг

Это позволит минимизировать риски замены отдельных страниц и тем самым предъявления несуществующих требований Обязательное отображение объема обязательств Которые выполнились полностью. Также рекомендуется указывать факт полной оплаты и подтверждение отсутствия претензий Акт выполнения работ нужен с целью предоставления в различные государственные органы:

• налоговую инспекцию;
• и иной контролирующий орган.

К сведению - целесообразней формировать акт при подписании соглашения по схеме: юридическое – физическое – юридическое лицо Акт между юридическим и физическим лицом подписывается крайне редко. Можно ли составить онлайн С целью формирования акта выполненных работ в режиме онлайн можно использовать различные сервисы.
Благодаря сервисным центрам можно сформировать нужный шаблон либо указать необходимые сведения в уже предложенной форме.

Акт выполненных работ: зачем он нужен и как правильно его составить

По договору оказания услуг Форма акта может утверждаться соглашением межу сторонами, что используется при больших контрактах либо же создаваться сторонами непосредственно перед составлением документа. В любой ситуации, качественный акт обязан отвечать минимум таким параметрам:

• акт является подтверждением выполненного соглашения;
• в документе нужно прямо отображаться на основании какого соглашения он сформирован;
• обязательное указание четкого списка выполненных работ по договору подряда.

Нужно, чтобы список выполненных работ в спецификации и акте совпадали. Бланк должен отображать метод проверки заказчиком числа и качества выполненной работы.
В него входит:

• визуальный осмотр;
• проверка функционала и так далее.

Проверки подлежат полномочия заказчика и подрядчика.

Корректировочный акт одновременно может применяться с целью реализации нескольких разных задач. К наиболее значимым относят:

• с его помощью можно формировать претензии (если по результатам выполненной работы либо предоставленных услуг заказчик остался недоволен);
• используется с целью ведения бухгалтерского учета;
• для защиты своих интересов в судебном органе;
• затребован представителями налогового органа в случае проверки;
• предоставляется инвесторам и кредиторам (с целью подтверждения развития компании и наличия необходимого уровня платежеспособности для получения финансовой помощи).

Наличие каких-либо ошибок или опечаток в документе приводит к отсутствию возможности сформировать положенную бухгалтерскую отчетность. Это влечет за собой проблемы с контролирующими органами.

Факт выставления актов выполненных работ

Завершенный заказ обе стороны должны будут провести по бухгалтерии. Пример акта выполненных работ, который в этом случае составляется, трудно сделать конкретным, так как обычно на предприятии его форма разрабатывается самостоятельно, на основании основных требований учетной политики данной компании. Но подобный акт должен содержать несколько обязательных реквизитов:

• название и дату оформления документа;
• полное наименование обеих организаций (исполнителя и заказчика);
• название (четкую формулировку) оказанных услуг или произведенных работ;
• объем услуги (или работы) в денежном и натуральном выражении;
• ФИО и должности представителей обеих сторон;
• их личные подписи, заверенные печатями компаний.

Любой пример акта выполненных работ демонстрирует не только сам факт исполнения.

Для начала стоит заметить, что законодательством России не утверждено никакой унифицированной формы таких актов. Тем не менее есть два типа документов, которые обязательно заполняются в таких случаях. К ним относятся формы:

1. КС-2. Она непосредственно отражает только сам факт выполнения данного вида работ.
   Причем каждое предприятие может самостоятельно разработать для себя форму такого документа, максимально удобную для заполнения.
2. КС-3 – это, по сути, справка о затратах и стоимости выполненных исполнителем работ. Она предназначена для проведения бухгалтерских операций и учета налогов.

Оба документа применяются для приемки практически всех видов строительных и монтажных работ.

НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Итак, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (смотрите письма Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2012 г. № 03-07-08/55, от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/ , УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 г. № 16-15/126829).

Внимание

НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Следовательно, первичные документы, самостоятельно разработанные организацией и утвержденные на основание ч.

Предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)

Организацией, применяющей общий режим налогообложения, с контрагентом заключен долгосрочный договор возмездного оказания услуг по предоставлению спецтехники и механизмов, а также доставки ее на указанные заказчиком объекты. В течение месяца контрагент может несколько раз оказать услуги, предусмотренные договором. В договоре не оговорено, как выставляются акты выполненных работ (оказанных услуг).

Какой датой должны выставляться акты выполненных работ (оказанных услуг) и счета-фактуры? Могут ли все услуги, оказанные в течение месяца, быть отражены в одном акте выполненных работ (оказанных услуг) и одном счете-фактуре?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок выставления актов выполненных работ (оказанных услуг) определяется сторонами договора. Стороны вправе предусмотреть в договоре ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг).

Счета-фактуры по оказанным услугам выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.

Обоснование вывода:

Акт выполненных работ (оказанных услуг)

Возмездное оказание услуг регулируется нормами главы 39 ГК РФ. К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ).

В ст. 720 ГК РФ закреплен порядок приемки заказчиком выполненных работы. Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи.

При этом нормы главы 39 ГК РФ не предусматривают обязательное составление сторонами договора возмездного оказания услуг актов об исполнении своих обязательств. В то же время факт оказания услуг может подтверждаться актом выполненных работ (оказанных услуг), подписанным заказчиком (покупателем услуг) и исполнителем. Руководствуясь принципом свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

В свою очередь, налоговый учет ведется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). Основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, первичные документы, самостоятельно разработанные организацией и утвержденные на основание ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, включающие обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, являются документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (смотрите письмо Минфина России от 05.08.2013 г. № 03-03-06/1/31261).

Таким образом, сторонам договора следует разработать форму акта самостоятельно (унифицированной формы акта выполненных работ (оказанных услуг) нет), включив в нее все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. В частности, в акте должна быть указана дата составления документа.

Согласно п. 3.11 ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 03.03.2003 г. № 65-ст, датой акта оказания услуг является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.

В рассматриваемой ситуации, если стороны договора решат, что факт оказания услуг (работ), совершенных (выполненных, оказанных) в течение месяца, будет подтверждаться ежемесячным актом, то, полагаем, составлять акт следует в последний день месяца.

При этом обращаем внимание, что налоговые органы утверждают, что датой реализации услуг признается день оказания услуг, а не дата подписания акта приема-передачи (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 02.09.2008 г. № 20-12/083102, от 30.04.2008 г. № 20-12/041989).

В более ранних письмах налоговое ведомство разъясняло, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг (письмо УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 г. № 24-11/57756).

Однако в определении ВАС РФ от 08.12.2010 г. № ВАС-15640/10 суд указал, что для определения момента учета услуг и признания дохода от их оказания правовое значение имеет дата фактического оказания, а не момент подписания акта, который в последующем лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах.

В то же время налогоплательщик должен подтвердить осуществленные расходы документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть, пока у организации нет документов, она не сможет принять в расходы оказанные контрагентом услуги.

Счет-фактура

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Итак, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (смотрите письма Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80, от 01.03.2012 г. № 03-07-08/55, от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/6103@, УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 г. № 16-15/126829).

Отметим, услуга не отгружается, а потребляется заказчиком в момент ее оказания (п. 5 ст. 38 НК РФ).

В письме УМНС России по г. Москве 07.09.2004 г. № 24-11/57756 разъяснено, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг. Следовательно, не позднее 5 дней с даты подписания акта исполнитель обязан выписать в адрес покупателя счет-фактуру. Таким образом, в целях обложения НДС для услуг днем отгрузки является день, когда заказчиком подписан акт.

В письме от 25.06.2008 г. № 07-05-06/142 Минфина России сделал вывод: если из условий договора об оказании услуг по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то моментом определения налоговой базы по таким услугам является последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. При этом налогоплательщик вправе выставить счет-фактуру не позднее 5 дней, считая со дня окончания этого квартала.

Кроме того, еще в 2001 году МНС России в письме от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 высказано мнение, что в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя (например оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг электросвязи и т.д.), допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. С данным подходом солидарны и финансисты (письма Минфина России от 18.07.2005 г. № 03-04-11/166, от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39).

Таким образом, счета-фактуры по оказанным услугам должны выставляться продавцом (исполнителем) не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.

Счет-фактура применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и ст. 172 НК РФ (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Обращаем внимание, на основании абзаца второго п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Определение ВАС РФ от 12.08.2011 N ВАС-10240/11 по делу N А41-1001/10; Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2012 по делу N А40-72413/11-50-594). Что касается договора возмездного оказания услуг и его разновидностей, то в этом случае стороны не связаны обязанностью подписывать акт сдачи-приемки услуг (ст. 780 ГК РФ). Прямого указания на это в законе нет, поэтому стороны сами могут решить подписывать им такой документ или нет.

Данное заключение возможно исходя из положений статьи 421 ГК РФ, в которой указано, что стороны свободны в определении условий договора. В некоторых случаях стороны могут ссылаться на вышеупомянутые положения о договоре подряда к отношениям возмездного оказания услуг. Данное условие прямо предусмотрено законом в статье 783 ГК РФ.

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.Сторонам рекомендуется согласовать в договоре условие о том, что акт об оказании услуг должен быть составлен в письменной форме (ст. 160 Гражданского кодекса РФ), а также предусмотреть порядок его составления и подписания. Для согласования такого порядка необходимо указать в договоре следующее:

• сроки составления и подписания акта;
• перечень лиц, уполномоченных подписывать акт;
• последствия уклонения от подписания акта одной из сторон.

Смотрите пример оформления такого акта.Часто форма акта выполненных услуг является неотъемлемой частью договора оказания услуг.

Акт оказанных услуг в какие сроки делают

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующий вывод, что в случаях, когда это необходимо в силу закона, подписание акта является обязательным условием завершения исполнения договора или его части. Во всех остальных случаях, подписание акта не является обязательным, у сторон существует возможность представить иные доказательства факта оказания услуг. Налоговые проблемы акта оказания услуг Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Факт хозяйственной жизни - это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг). В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.
№ 402- ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). В силу ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Прогнозирование объема продаж предполагает сбор данных, их анализ, получение результата и составление соответствующего отчета о проделанных действиях. По нашему мнению, данные мероприятия, скорее, относятся к выполнению комплекса работ, то есть к деятельности, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации (п. 4 ст. 38 НК РФ), а не к оказанию услуги, под которой понимают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Вместе с тем отметим, что выводы, сделанные в данной консультации, одинаково справедливы как для договора подряда, так и для договора оказания услуг. Акт выполненных работ (оказанных услуг) В соответствии с частью 1 ст.
То есть такое событие, как сдача (приемка) выполненных работ (оказанных услуг), должно быть в обязательном порядке оформлено первичным документом. В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки) (п. 1 ст. 708 ГК РФ). При оценке в судебном процессе судьи часто более внимательно относятся к изучению содержания документа. В случае если у сторон имеется несколько заключенных договоров, то обязательным условием будет являться указание в акте на реквизиты договора, по которому оказана услуга. В случае если ранее договорные отношения отсутствовали, то соблюдение этого требования не обязательно.

Если при подписании договора с партнером вы обусловились подписывать акт оказанных услуг, не следует ограничиваться простым обязательством подписать документ, было бы уместным определить конкретные сроки его подписания, что позволит четко определить обязательства сторон и срок, с которого обязательство считается нарушенным. Сроки в договоре следует указывать исходя из правил ст.ст. 190-194 ГК РФ. При этом из всех возможных вариантов безопаснее будет избрать метод определения по календарной дате, поскольку при других обстоятельствах, если срок определен событием или моментом, которое невозможно точно определить, для вас могут наступить неблагоприятные последствия в виде признания договора незаключеным.

Организация Заказчик заключила договор с организацией Исполнителем на техническое сопровождение программы 1с бухгалтерия. По условиям договора услуга оказывается ежемесячно. Стоимость данной услуги 2500 руб. в месяц (НДС не предусмотрен).В январе 2017 года организация исполнитель предоставляет акт выполненных работ: датой от 01.01.2017г. В наименовании услуг прописано: услуги оказаны за январь 2016г.Вопрос:1) правомерно ли выставляет Исполнитель данный акт 2017 годом?.2) Существуют ли риски, в бухгалтерском и налоговом учете при отражении данный затрат в 2017 году?

Благодарю вас за уточнение условий вопроса. В указанной ситуации компания-исполнитель не права. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после ее окончания, такие правила установлены ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ.

При длящихся услугах, если составление актов предусмотрено договором, первичный документ должен быть составлен последним днем месяца. Следовательно, исполнителю надлежало ежемесячно вам предоставлять в 2016 году, последним числом месяца акты оказанных услуг. В том случае если услуги продолжают предоставляться и в 2017 году, то аналогично - за январь акт выставляется на последнее число месяца – 31 января 2017г., а не 1 января, за февраль 28 февраля 2017 г. и т.д.

Такая точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989.

Кроме того, следует учитывать, что если из акта непонятно, в каком периоде исполнитель оказал услуги, то налоговики могут снять у вас расходы по налогу на прибыль.

При этом согласно недавним разъяснениям Минфина России заказчик вправе списать расходы на длящиеся услуги в том отчетном периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если первичку, например акт, составили в следующем за отчетным периодом месяце. Главное, чтобы это произошло до срока сдачи декларации по налогу на прибыль (письмо от27 июля 2015г. №03-03-05/42971).

Расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (ст. 272 НКРФ). А подтверждают документами, составленными в соответствии с законодательством (ст. 252 НКРФ). Так как закон о бухучете позволяет составлять акт на услуги и непосредственно после окончания месяца, в котором они оказаны (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ). Из этого чиновники сделали вывод, что, если акт составили после окончания отчетного периода, но до сдачи декларации, расходы на услуги можно отразить в этой декларации. Применительно к вашей ситуации, если бы за декабрь 2016 года акт выставлен был 1 января 2017 года, но в нем было сказано, что это услуги за декабрь 2016 г., то в расходах для целей налогообложения следовало признавать услуги в декабре 2016г., а в бухгалтерском учете в январе 2017 г.

Доход отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

Это объясняется следующим.

Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг нужно отражать на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39 , п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письмах УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. № 20-12/083102 и от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041989 .

Ситуация № 2. Исполнитель датирует акт серединой месяца

Учтите расходы в месяце подписания акта. Даже если перечисленные в нем услуги относятся к предыдущему месяцу. Тогда компания точно не занизит налог на прибыль.

По длящимся услугам, например по аренде или услугам связи, не обязательно выставлять ежемесячные акты (письма Минфина России от15 июня 2015г. №03-07-11/34410, от16 апреля 2009г. №03-03-06/1/247). Конечно, если в договоре с контрагентом нет условия о ежемесячном составлении актов. Если такое условие имеется, то акт нужно выставлять, когда полностью все услуги за месяц уже оказаны .

Но случается, что акт выставляют в середине месяца. Допустим, за период с 15 июня по 15 июля и с 15 июля по 15 августа. Если каждый месяц сумма одна и та же, проблем возникнуть не должно. Если суммы разные - тоже не страшно. Компания учтет расходы за половину первого месяца уже в следующем месяце. То есть позже, а не раньше времени. Поэтому недоимки по налогу на прибыль не возникнет. Чтобы полностью исключить вопросы проверяющих, договоритесь с исполнителем, чтобы датировал акты последним числом месяца.

Возможна другая ситуация с датами, но она не опасна - акт выставлен не в текущем, а в следующем месяце. Например, услугу оказали в августе, а акт выставили в сентябре. Возникает вопрос: когда признавать расходы по акту, если он был выставлен и подписан в следующем месяце после того, как услуги были оказаны? На дату подписания акта (письмо Минфина России от3мая 2011г. №03-03-07/14). А вот доходы безопаснее отражать в том периоде, в котором была оказана услуга, независимо от даты составления и подписания акта.

Заказчик вправе списать расходы на связь, консалтинг или другие длящиеся услуги в том отчетном периоде, в котором исполнитель их оказал. Даже если первичку, например акт, составили в следующем за отчетным периодом месяце. Главное, чтобы это произошло до срока сдачи декларации по налогу на прибыль. А в первичке был период оказания услуг. К такому выводу впервые пришел Минфин, отвечая на запрос ФНС (письмо от27 июля 2015г. №03-03-05/42971).

Расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (ст. 272 НКРФ). А подтверждают документами, составленными в соответствии с законодательством (ст. 252 НКРФ). Закон о бухучете позволяет составлять акт на услуги после окончания месяца, в котором они оказаны (ст. 9 Федерального закона от6 декабря 2011г. №402-ФЗ). Из этого чиновники сделали вывод, что, если акт составили после окончания отчетного периода, но до сдачи декларации, расходы на услуги можно отразить в этой декларации. Продолжая эту мысль, получаем, что если акт составили после сдачи декларации, то расходы надо учесть уже в текущем, а не прошлом периоде.

В Налоговом кодексе РФ нет такого правила, то есть момент признания расходов не привязан к тому, сдала компания декларацию по налогу на прибыль или нет. Но подход Минфина выгоден для компаний, так как позволяет быстрее учесть расходы.

Пример. Как признать расходы по длящимся услугам, если акт подписали после окончания квартала

ООО «Вега» оплачивает услуги связи. Акт за сентябрь контрагент составил 6 октября. Компания получила и подписала его 7 октября. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев - 28 октября. Бухгалтер включил в нее услуги связи за сентябрь.

В деятельности любого предприятия рано или поздно возникает необходимость в оформлении акта выполненных работ. Чтобы разобраться, для чего нужен акт выполненных работ, вспомним действующее законодательство РФ.

В соответствии со статьей закона за № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (в редакции от 28.09.2010 г.) на все хозяйственные операции, проводимые организацией любой формы собственности, должны оформляться первичные учетные документы для последующего отражения их в бухгалтерском учете.

Акт выполненных работ является именно таким документом, без оформления которого затраты предприятия не будут учтены в расчете налога на прибыль. Само по себе оформление акта выполненных работ сторонней организацией без наличия договора налоговыми органами рассматривается как ошибка, хотя в отдельных случаях это допустимо (ксерокопирование документов, заправка картриджа ксерокса или принтера и др.).

Каждый договор предусматривает пункт, в котором оговаривается, какой именно документ оформляется после выполнения работ или услуг. Чаще всего таким документом является акт выполненных работ образец, подписанный обеими сторонами.

Именно акт приемки выполненных работ свидетельствует о том, что работы или их часть были выполнены, а указанные в нем даты и перечень работ подтверждают соблюдение сроков выполнения и объемов, предусмотренных договором.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) иначе можно назвать актом приемки-передачи. Для оформления такого акта могут использоваться типовые бланки либо бланк акта, разработанный самим предприятием в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете. Оформление акта выполненных работ (оказанных услуг) очень важно, так как этого требует налоговое законодательство РФ и требования бухгалтерского учета. Для чего нужен акт выполненных работ - отсутствие акта грозит предприятию штрафными санкциями и доначислением налогов. За оформление акта с нарушением требований действующего законодательства на предприятие могут быть наложены штрафные санкции (затраты, учтенные в таких актах, налоговые органы могут исключить из состава затрат при расчете налога на прибыль).

Таким образом, даже на основании этого понятно, насколько важно своевременное и правильное оформление актов. Дата, указанная на акте при его подписании, показывает, к какому отчетному периоду их следует отнести в бухгалтерском учете. Несвоевременное отнесение затрат, указанных в акте, ведет к искажению состава затрат, и, как следствие, занижается или завышается налог на прибыль этого периода (Например, в июле подрядчики оказали услуги предприятию. Акт тоже подписан в июле, но в бухгалтерию передан только в октябре. Значит, сумма налога на прибыль в 3 квартале завышена, а в 4 квартале занижена). Нельзя забывать и о том, что расходы для уменьшения налога на прибыль должны быть экономически целесообразными, то есть связанными с деятельностью данного предприятия.

В любом случае, для того, чтобы не ошибиться в разработке акта собственными силами, следует ориентироваться на статью 9 Закона о бухгалтерском учете, в которой указаны все обязательные реквизиты акта. Кроме того, в учетной политике предприятия следует отразить документы, разработанные собственной бухгалтерией. Как дополнение к ней приложить эти бланки, например, акт выполненных работ образец.

Нередки ситуации, когда работы выполнены силами самой организации. Даже и в этом случае налоговое законодательство требует составления акта выполненных работ. Именно для таких ситуаций, и не только, на предприятии ежегодно назначается постоянно действующая комиссия, члены которой имеют право подписывать подобные акты. Акт выполненных работ образец следует постоянно сверять с изменениями в действующем законодательстве, во избежание проблем с налоговыми органами.

Что же касается капитального строительства производственных зданий, жилья и других объектов, то в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и гражданского законодательства для оформления выполненных работ такими документами являются унифицированные формы «Акт о приемке работ» по форме № КС-2 и «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» по форме № КС-3. Основанием для составления акта выполненных работ являются данные, взятые из «Журнала учета выполненных работ» формы № КС-6а.

Для чего нужен акт выполненных работ? На нашем сайте вы сможете скачать готовый образец акта выполненных работ, который поможет Вам наглядно увидеть суть данного документа. Скачать бланк акта выполненных работ можно в нашем специальном разделе.

Для чего нужен акт выполненных работ?

Подписанный акт является документом, по которому заказчик обязан оплатить выполненные работы (оказанные услуги), дает право отнести эти расходы на себестоимость продукции. Своевременное оформление акта позволяет получить точные данные о формировании себестоимости продукции, работ или услуг, оценить причины ее изменения в ту или иную сторону.

Представьте себе, договор на оказание услуг заключен, имеется акт выполненных работ, но оплата в сроки, указанные в договоре не поступила. Что можно сделать? Имея весь пакет документов (естественно, подписанных обеими сторонами, с печатями), предприятие может обратиться в Арбитражный суд. Наличие акта выполненных работ, подписанного стороной - подрядчиком, поможет легко выиграть любой суд.

На практике случаются ситуации, когда одна из сторон отказывается подписать акт выполненных работ. В случае отказа на акте делается отметка, и вторая сторона его подписывает. Если причины отказа были обоснованными, то суд может такой односторонний акт выполненных работ признать недействительным.

Для чего нужен акт выполненных работ? В соответствии со статьей 720 ГК РФ заказчик должен в установленные договором сроки вместе с подрядчиком осмотреть и принять объект, на котором выполнялись работы. При обнаружении недоработок, недостатков или отступлений от условий договора, которые ухудшают результат работы, заказчик должен немедленно известить об этом подрядчика. Все замечания по работе подрядчика также отражаются в акте. Таким образом, акт - документ, говорящий о завершении работ на объекте, о недостатках, выявленных при приемке и подлежащих к устранению. Скрытые дефекты, возникшие через некоторое время после окончания работ и подписания акта, подрядчик обязан устранить в разумные сроки.

Правильное и своевременное оформление актов выполненных работ - гарантия работы предприятия без проблем.

Закона N 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, акт приема-передачи работ должен быть составлен на дату готовности исполнителя к передаче результатов выполненных работ. То есть дата составления акта приема-передачи выполненных работ должна соответствовать дате его подписания со стороны исполнителя. Вариантов, составления первичного документа заранее (до момента совершения факта хозяйственной жизни) законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено. В качестве дополнительного аргумента к сделанному выводу можно привести ссылку на п.

Определяем дату учета услуг

ГОСТ Р 6.30-2003, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст, где указано, что датой акта выполненных работ является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.

Внимание

В рассматриваемом случае дата составления акта приема-передачи работ не соответствует дате предъявления его заказчику. Мы полагаем, что дата, использованная исполнителем как дата составления документа, на самом деле лишь отражает окончание того периода, к которому относится результат выполненных работ (тот же период отражен в представленном исполнителем счете-фактуре).

Каким числом подписывается акт выполненных работ?

Само по себе то обстоятельство, что акт подписан до даты заключения договора, в приведенной ситуации, повторим, не освобождает заказчика от оплаты упомянутых в вопросе услуг. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМихайлова Наталья Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТАлександров Алексей 1 июля 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Сказанное не означает, что фактически оказанные в отсутствие договора услуги в любом случае не подлежат оплате.

Срок выставления акта оказанных услуг

НДС Прежде всего отметим, что, в отличие от акта выполненных работ, счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п.

НК РФ). То есть нормы Закона N 402-ФЗ к счету-фактуре не применяются. В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

Нормы главы 21 НК РФ не разъясняют, что следует понимать под днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), днем передачи имущественных прав.

Дата подписания договора позднее срока выполнения работ

По мнению специалистов финансового ведомства, такой датой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю (смотрите, например, письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08). А из письма Минфина России от 16.03.2011 N 03-03-06/1/141 следует, что в отношении работ (услуг) под датой отгрузки следует понимать дату их выполнения, то есть дату подписания заказчиком первичного документа, подтверждающего факт выполнения указанных работ (услуг) (например акта).
Та же точка зрения выражена Минфином России в письме от 15.07.2013 N 03-07-08/27466 и в тех письмах от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 11.03.2005 N 03-04-05/02, на которые ссылается Ваш контрагент.

Если акт оказанных услуг приходит намного позже даты заявленной в самом акте.

Разумеется, договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что факт оказания определенного объема услуг (или, например, факт оказания услуг в течение определенных периодов) должен подтверждаться подписанным сторонами актом. Такой акт может рассматриваться и как одно из документальных доказательств факта оказания услуг.
Однако нужно учитывать, что, в отличие от положений ГК РФ о договоре подряда, нормы этого кодекса о договорах возмездного оказания услуг не требуют составления акта, подтверждающего принятие исполнения.

Акт сдачи работ подписан после окончания срока действия договора

В рассматриваемой нами ситуации, повторим, исполнитель датирует акт до своей готовности передать результаты работ заказчику. Созданная исполнителем ситуация дает повод подозревать обе стороны по договору в искусственном затягивании передачи результатов работ и тем самым несет в себе риск обвинения исполнителя в уклонении от уплаты налогов вследствие несоблюдения им разумного срока исполнения обязательства.

В заключение отметим, что нормы ст.ст. 708, 720 ГК РФ предполагают урегулирование сроков и порядка передачи результатов работы условиями договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Поэтому в том случае, если сроки передачи результатов выполненных работ в договоре сторонами изначально оговорены не были, то урегулировать этот вопрос можно путем составления дополнительного соглашения к указанному договору.

Главная » Понятия » Можно ли акт выполненных работ выставить раньше. Можно ли подписать акт позднее срока оказания услуг

Какой датой выставить акт выполненных работ, если исполнитель не предоставлял акт покупателю в связи с не получением аванса согласно договора.

Вопрос: С ООО СМЭУ Заневка заключен договор на выполнение работ, услуг в которых предусмотрены авансовые платежи. Акт выполненных работ выдается заказчику после поступления денежных средств на расчетный счет и выполнения всех работ исполнителем (ООО СМЭУ Заневка). ООО СМЭУ Заневка оказала услугу в полном объеме, акт выполненных работ исполнителю не предоставляла, т.к. не были получены авансы, что предусмотрено договором. Подали в Арбитражный суд, в решение взыскать в пользу общества ООО СМЭУ Заневка, акт выполненных работ должны подготовить какой датой? Поступление денежных средств т.к. это авансовые платеже или датой принятия судебного решения? ООО СМЭУ Заневка работает методом начисления.

Ответ: Согласно Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, акт выполненных работ (оказания услуг) нужно было составить на дату, когда работы были фактически выполнены (услуги оказаны). Дата составления этих актов не зависит от даты фактической оплаты работ (услуг) заказчиком, а также от даты судебного решения о взыскании задолженности с заказчика. Условие договора о том, что акты выставляются после поступления денежных средств от заказчика, противоречит Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Законодательство не разрешает оформление первичных документов задним числом. Поэтому в данном случае следует оформить акт текущим числом, не дожидаясь поступления денежных средств от покупателя или вступления в силу решения суда.

Обращаем ваше внимание на то, что и в бухгалтерском, и в налоговом учете доход от реализации услуг отражается в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком.

Обоснование

Как организовать документооборот в бухгалтерии

Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни , а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Как отразить в учете реализацию работ, услуг

Бухучет

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. , ГК).

О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) .

Поэтому доходы и расходы, как правило, отражают на дату подписания этих документов, как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99 , ).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов (ч. , ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ситуация: в какой момент отражать доход в бухучете, если услуги оказали в одном месяце, а акт составили и подписали в другом

Доход отражайте в периоде, в котором реально оказали услугу, независимо от даты акта.

В бухучете отражают факт хозяйственной жизни, а не факт подписания документа. И если услуга фактически оказана, например, в январе, то и отразить ее в бухучете нужно в январе. Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг отражайте на дату их фактического оказания. На данную операцию составьте бухгалтерскую справку с реквизитами первичного документа ( , п. 1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, информация Фонда «НРБУ "БМЦ"» от 20.05.2015 № Р-62/2015-Кп).

ОСНО: налог на прибыль

Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина от 15.05.2008 № 03-03-06/2/56). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК).

Если организация получила аванс в счет предстоящих работ (услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. Это следует из положений статей , и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК.

Если из договора не следует иное, по некоторым видам длящихся услуг составлять ежемесячные акты исполнителю необязательно. К таким услугам относятся, в частности, услуги связи и аренда (письма Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750 , от 16.04.2009 № 03-03-06/1/247 , от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559 и ФНС от 29.12.2009 № 3-2-09/279). Доход от реализации таких услуг можно отражать на основании договора.

Делали сертификаты на продукцию, дата сертификата от 07.10.14 по 07.10.18, документы на закрытие поставщик(акт на оказание услуг) выставил от 21.11? Правомерно ли он поступил??Не должен ли он их выставить от 07.10?

Требования к оформлению первичных документов, которыми должны подтверждаться любые расходы в силу п. 1 ст.252 НК РФ, установлены в ст. 9 ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ . В частности, согласно п. 3 этой статьи, первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания. При этом своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Датой признания расходов, на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) считается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов , либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). До оформления акта сдачи-приемки оказанных услуг, они не считаются оказанными.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Первичные документы

Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
• подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.

Первичные документы составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Оплата услуг. Когда можно признать затраты

К сожалению, на практике нередко период фактического оказания организации услуг не совпадает с периодом оформления документов, подтверждающих их предоставление (в частности, акта сдачи-приемки услуг).* Поэтому перед составлением налоговой отчетности за 2011 год бухгалтеру пригодятся разъяснения чиновников*.

Акт приемки-передачи оформлен в 2012 году

Анализ данных норм позволил финансистам сделать такой вывод: если первичный документ, которым оформлен соответствующий факт хозяйственной деятельности организации, датирован 2012 годом, то признавать расходы в 2011 году нельзя, даже если услуги были оказаны в 2011 году.

Ведь до оформления акта сдачи-приемки оказанных услуг (если он вообще оформляется сторонами) услуги нельзя считать оказанными.*

Но на практике встречается и иная ситуация.

3.Статья: Когда у инспектора могут быть претензии к датам в первичке, договорах и счетах-фактурах

Одна из частых причин, по которой налоговики могут доначислить компании НДС или налог на прибыль, это путаница в датах первички, договоров, доверенностей и счетов-фактур. Иногда даже незначительные расхождения могут стать причиной того, что сделку признают фиктивной.

Осторожно!

Несоответствия дат в первичке налоговики расценивают как признак фиктивности сделок. Поэтому такие ошибки безопаснее всегда исправлять.

В этой статье мы перечислили самые распространенные ситуации, когда несовпадения в датах безопаснее всего исправить. Например, если документы датированы выходным или праздничным днем, договоры подписаны позже актов, счета-фактуры выставлены раньше отгрузки и т. д. Хотя почти во всех случаях у компаний есть возможность отбиться от доначислений, даже если инспекторы уже обнаружили расхождения в оформлении.

Накладную или акт оформили раньше договора

На практике бывает, что поставщик отгружает товары до того, как компании составляют письменный договор. Либо акт приемки-сдачи подписывают раньше договора оказания услуг или выполнения работ. Такое несоответствие налоговики рассматривают как признак фиктивности сделок.

Как исправить. Имеющийся договор можно переоформить. Но иногда такое невозможно. Например, директор контрагента сменился, и подписать договор задним числом не получается. Тогда безопаснее составить дополнительное соглашение и распространить действие договора на период до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ). Такую же оговорку можно сделать изначально в самом договоре, оформленном после отгрузки.

Добавим, что судьи обычно поддерживают инспекторов, только если помимо указанных ошибок в первичке есть доказательства, что поставщик не платит налоги, не отчитывается перед инспекцией и т. д. (определение ВАС РФ от 4 апреля 2013 г. № ВАС-3073/13).

Еще инспекторы сверяют дату акта с периодом выполнения работ, указанным в договоре. Если акт составлен раньше, чем согласовано в контракте, налоговики могут посчитать, что первичка недостоверна. И судьи могут поддержать ИФНС (постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 сентября 2013 г. № Ф03-3967/2013). Например, согласно акту подрядчик выполнял работы с 15 по 30 марта. Но в договоре период работ установлен со 2 по 16 апреля. Тогда можно составить допсоглашение к договору и указать в нем период работ, соответствущий фактическому. Либо в акте сделать оговорку, что работы выполнены досрочно.*