Уплачивается авансовый платеж по итогам. Ограничения на зачет. Какими способами можно подать заявление
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В принципе, авансовые платежи основаны на подоходном налоге, возникшем после вычета налоговых вычетов по последней оценке налога на прибыль. Как правило, уведомление об авансовом платеже связано с оценкой налога на прибыль. Взяла место в течение предыдущего календарного года, не проводится оценка налога на прибыль, к примеру, потому что налоговая ответственность была основана, налоговые меры авансовые платежи после ожидаемого дохода налоговых обязательств, что ожидаемые результаты налогооблагаемого дохода.
Например, последующее изменение дохода позволяет увидеть, что авансовые платежи слишком велики или слишком низки. Вы можете запросить сокращение предоплаты, указав в местную налоговую инспекцию, что ваши ожидаемые налоговые обязательства ниже. Многие работники были удивлены, когда налоговая инспекция также сделала налоговые платежи с последним налоговым билетом. До сих пор многие налогоплательщики знали авансовые платежи только от предпринимателей и самозанятых. Предыстория - это юридическое изменение отчисления взносов медицинского страхования в гражданское страхование граждан.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговые предоплаты всегда основаны на подоходном налоге, который был рассчитан с последней налоговой оценкой. Кроме того, также наблюдается текущая налоговая ставка и изменения в законодательстве. Закон Федерального закона «Об освобождении» привел к изменениям в налогообложении взносов на медицинское страхование. В соответствии с этим работодатель должен учитывать так называемый пенсионный план в процедуре вычета налога на заработную плату. С другой стороны, в налоговой декларации единовременная сумма не учитывается, но учитываются фактические взносы на страхование здоровья и долгосрочного ухода.
4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем пункта 24 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 настоящего Кодекса.
Если внесенные взносы ниже пенсионного плана, слишком мало налога на заработную плату вычитается, и налогоплательщик должен будет платить налог на фонд заработной платы соответственно и обычно будет получать авансовый платеж. Благодаря этому механизму уведомления об предоплате в настоящее время укрепляются. Тем не менее, эти авансовые платежи также должны быть тщательно проверены. Если авансовые платежи слишком высоки или если ситуация с доходами пары изменилась, может потребоваться корректировка авансовых платежей в налоговую инспекцию.
5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Эти возможности следует проверять в каждом конкретном случае. Начисление налога - это момент, когда понимается налогооблагаемое событие, определенное законом, и в котором именно из-за этого возникает основное налоговое обязательство. Дата начисления определяет соответствующие обстоятельства для настройки налогового обязательства, если законом не предусмотрено иное. Эта точность приводит к определению применимого права, особенно когда происходит модификация, которая будет действовать во время начисления.
Эта классификация относится к форме производства налогооблагаемого события с течением времени, в зависимости от того, исчерпана ли она в ходе определенной операции или события или, наоборот, ее реализация продлевается с течением времени: в первом случае мы говорим о налогах мгновенного и во втором периодических налогах.
Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Как посчитать среднюю выручку
Налоги с мгновенным начислением. Являются ли те, чье налогооблагаемое событие совершается мгновенно, в определенное время: например, продажа имущества физическим лицом, облагаемая налогом на обременительных переводах, предоставление услуги специалистом, облагаемое налогом на добавленную стоимость, регистрацию транспортного средства, облагаемого налогом Специальным налогом на определенные виды транспорта, или приобретение наследства физическими лицами с учетом налога на наследство и пожертвования.
Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налоги с периодическим начислением. В этих случаях законодателю приходилось прибегать к фикции о дробном понимании производства налогооблагаемого события в налоговые периоды, временные упущения, которые обычно совпадают с календарным годом, поскольку государственному казначейству необходимо регулярно собирать ресурсы, чтобы территориальные учреждения они могут покрывать расходы, которые вытекают из выполнения функций, которые входят в их компетенцию.
Зачет в счет предстоящих платежей
За каждый налоговый период автономный налоговый долг возникает у остальных. Начисление обычно устанавливается в начале или в конце этого периода. Однако эта форма периодического управления не лишает немедленных налогов такого характера. Возвращаясь к вопросу о применимом праве, мы уже видели, что в принципе это был тот, который вступил в силу на дату начисления; это ясно в мгновенном налоге, но в периодическом налоге, который начисляется в конце налогового периода, могут возникнуть конфликтующие ситуации из-за изменения нормативных положений, установленных на протяжении всего периода, и, следовательно, до наступления. юридический налог.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
7. В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных настоящего Кодекса.
Суды с определенными ограничениями допускают те изменения, которые затрагивают фактические ситуации и обязательства, которые еще не были консолидированы, без квалификации ретроактивного правила. Однако наиболее согласующийся с принципом правовой определенности заключается в том, что любое изменение этого типа применяется к налоговым периодам, начинающимся с даты изменения нормативного регулирования.
В нем предусматривается, что «Закон каждого налога может установить применимость пошлины или суммы, подлежащей уплате или ее части, в другое время, кроме начисления налога». В этом предложении возникает вопрос о взаимосвязи между начислением и принудительной осуществимостью, а точнее, между осуществимостью пошлины и рождением налогового обязательства или начислением налога. Для этого мы должны различать две ситуации или разные моменты: погашение долга и авансовых платежей на счете.
Статья 382 НК РФ
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 10 млн руб. за квартал, хозяйству придется уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43820). Рекомендуем проверить, имеет ли право организация уплачивать квартальные платежи или надо перечислять суммы каждый месяц.
Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
Налоговая задолженность требуется только в том случае, если она урегулирована администрацией или самооценена налогоплательщиком, то есть если сумма количественно определена. Таким образом, правила каждого налога устанавливают расчетный и платежный период после начисления. Таким образом, эта принудительная реализация в другое время до момента начисления не умаляет концепцию последнего.
Авансовые платежи: рассрочка, удержание и доход на счете. Обязательство затрагивает как тех, кто является налогоплательщиками, из-за их собственных личных налогов - частных платежей бизнесменов и профессионалов, - а также тех, кто не является, но которые платят доход, подпадающий под указанные налоги, - бизнесмены и субъекты, которые обязаны удерживать или зарабатывать учет налога бенефициара денежной или натуральной арендной платы, соответственно.
Порядок уплаты авансовых платежей
Организация, для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, уплачивает квартальные авансовые платежи.
В течение каждого отчетного периода компания должна рассчитывать и перечислять в бюджет ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Короче говоря, ни принудительная реализация этих авансовых платежей на начисление налога не изменяет концепцию начисления, как момент, когда понимается налогооблагаемое событие. В случае недостаточных авансовых платежей компания наказывается и будет облагаться налогом. Более того, финансово говоря, компания также не заинтересована в слишком высоких досрочных платежах. Определение оптимальной суммы непросто.
Кто должен делать авансовые платежи?
Все налогоплательщики, которые получают прибыль или прибыль, обязаны производить авансовые платежи и, следовательно, включают в себя держателей либеральной профессии, а также предпринимателей-физических лиц. Компании также несут это обязательство. Вознаграждения, предоставленные директорам компании и помогающим супругам, также должны быть предметом авансовых платежей.
Исключение сделано для тех организаций, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый из них. Такие предприятия уплачивают только квартальные авансовые платежи. Основание для этого - пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Какие кварталы брать в расчет
Под предыдущими кварталами надо понимать четыре последовательных квартала, которые предшествуют тому, в котором компания представляет соответствующую налоговую декларацию. Так разъясняют чиновники в письмах Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716,от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493.
Неполные или недостаточные авансовые платежи: увеличение
Авансовые платежи должны быть сделаны не позднее четырех дат. Предоплата 4: 20 декабря. Чтобы избежать увеличения налогов, вы должны сделать авансовые платежи, увеличение в случае недостаточных авансовых платежей эквивалентно проценту от суммы налога.
Для физических лиц основной налог сначала увеличивается на 6%, чтобы рассчитать увеличение. Налогоплательщик должен в конечном счете выплатить только 90% этого увеличения. Поскольку он не сделал никаких авансовых платежей в течение года, он подлежит увеличению. В конце концов, подрядчику придется заплатить только 90% этого увеличения = 804.
Например, если доходы хозяйства от реализации за IV квартал 2013 года и I, II, III кварталы 2014 года превысили в среднем 10 млн руб. за каждый период, то с IV квартала 2014 года оно уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Получается, чтобы узнать, не потеряет ли предприятие право на перечисление только квартальных платежей с 2015 года, необходимо будет проверить, не превысила ли средняя выручка за I, II, III и IV кварталы 2014 года предельное значение.
Для компаний используемый метод отличается: увеличение на 106% и ограничение до 90% не применяются. Никакие увеличения не должны появляться у новых самозанятых лиц: физическое лицо, которое впервые устанавливает в независимой профессии, не обязано производить авансовые платежи в течение первых трех лет, так что никакого увеличения Недавно созданные компании, которые считаются «малыми» компаниями в соответствии со статьей 15 Кодекса компаний, могут также воспользоваться этой льготной мерой в течение первых трех финансовых лет.
Авансовые платежи: увеличение
Налогоплательщики, которые делают авансовые платежи, не увеличивают, и каждый авансовый платеж будет способствовать сокращению доплаты на процент от уплаченной суммы. Следует отметить, что авансовый платеж за первый квартал вносит больший вклад в сокращение увеличения налога, чем оплата, связанная с четвертым кварталом.
Как посчитать среднюю выручку
При исчислении среднего дохода сельхозпредприятию необходимо учитывать следующее.
1. В расчете участвует только выручка от реализации, определяемая в соответствии со статьей 249Налогового кодекса РФ. Внереализационные доходы, а также доходы, перечисленные в статье 251Налогового кодекса РФ, в расчет не включаются.
Слишком высокие авансовые платежи: бонус
В июле никакая сумма не была выплачена. Предоплата позволяет избежать любого увеличения до следующих сумм. Независимые подрядчики, которые делают авансовые платежи, могут даже выиграть от бонуса, так что, когда их авансовые платежи превышают сумму, необходимую для того, чтобы избежать увеличения, они имеют право на бонус, но бонусы не предоставляются компаниям.
Бонус равен половине процента, выделенного на каждый авансовый платеж: 1, 5%, 1, 25%, 1% и 0, 75%. Учитывая предыдущий пример, мы обнаруживаем, что соответствующий подрядчик сделал слишком высокие платежи. Хотя авансовые платежи, безусловно, необходимы для того, чтобы избежать увеличения и могут привести к улучшению предпринимательства, эта система предполагает, с другой стороны, предварительное финансирование со стороны налогоплательщика. Авансовые платежи, которые являются слишком высокими, поэтому не имеют смысла.
2. Сумма выручки от продаж определяется за вычетом НДС и акцизов, предъявленных к оплате покупателям (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).
Но здесь возникает вопрос: если предприятие относится к сельхозтоваропроизводителям и основная часть прибыли облагается налогом по ставке 0 процентов, должно ли оно включать доход от реализации сельхозпродукции в расчет средней выручки? (Нулевую ставку по налогу на прибыль можно применять в отношении доходов от сельхоздеятельности (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса РФ)).
Казалось бы, логично учитывать только доход от деятельности, облагаемой по 20-процентной ставке. Но подобной нормы в Налоговом кодексе РФ нет.
Специалисты ФНС России по данному вопросу разъяснили: налоговым законодательством не предусмотрено раздельного расчета доходов от реализации в целях уплаты квартальных авансовых платежей для компаний, ведущих несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам (письмо от 14 апреля 2010 г. № 3-2-14/4@).
Таким образом, при определении средней выручки за квартал учитываются все доходы от продажи по всем видам деятельности.
Правила расчета авансовых платежей
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ ежемесячные авансовые платежи рассчитываются в таком порядке:
- в I квартале текущего года они равны ежемесячному платежу IV квартала предыдущего года;
- во II квартале - одной третьей квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего года;
- в III квартале - одной третьей разницы между квартальными авансовыми платежами по итогам полугодия и первого отчетного периода;
- в IV квартале - одной третьей разницы между квартальными авансовыми платежами по итогам 9 месяцев и первого полугодия.
Пример
Налогооблагаемая прибыль хозяйства по итогам I квартала составила 12 000 000 руб. Сумма квартального авансового платежа по ставке 20 процентов равна 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).
Сумма авансового платежа к доплате за I квартал определяется как разница между квартальным платежом (2 400 000 руб.) и уплаченными ежемесячными платежами. Следует отметить, что в данном случае вся сумма будет к доплате, так как ежемесячных платежей не было.
Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале, равен 800 000 руб. (2 400 000 руб. : 3).
По итогам полугодия составила 30 000 000 руб.
Квартальный авансовый платеж равен 6 000 000 руб. (30 000 000 руб. х 20%).
Значит, сумма к доплате за полугодие составит 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. - 2 400 000 - 800 000 руб. х 3).
Ежемесячный авансовый платеж в III квартале равен 1 200 000 руб. ((6 000 000 руб. - 2 400 000 руб.) : 3).
Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев составила 41 000 000 руб.
Тогда квартальный авансовый платеж равен 8 200 000 руб. (41 000 000 руб. х 20%). Получается, что у хозяйства возникнет переплата в сумме 1 400 000 руб. (8 200 000 руб. - 6 000 000 - 1 200 000 руб. х 3).
Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода, а квартальный платеж - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Авансовые платежи исходя из фактической прибыли
Не следует также забывать, что РФ предусматривает еще один способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. (О возможности учета в целях налогообложения прибыли тех или иных расходов читайте в материале «Уплата налога на прибыль: разъясняет чиновник» (№ 7, 2014)).
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ предприятие вправе перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Перейти на такой вариант уплаты возможно только с начала налогового периода. Об этом организация обязана уведомить инспекторов не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется перейти на данные платежи (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Тогда отчетными периодами для компании будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания налогового периода (п. 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ).
Сумма авансового платежа в таком случае определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать ранее начисленные авансовые платежи.
Перечислить платеж нужно не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Неудобство этого способа заключается в том, что необходимо ежемесячно заполнять налоговую декларацию и не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода представлять ее в инспекцию (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ).
Заполнение декларации
Что касается заполнения декларации по налогу на прибыль, то для хозяйств, отвечающих требованиям статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, оно имеет свои особенности. Сельхозтоваропроизводители, не перешедшие на уплату , по деятельности, связанной с продажей произведенной (а также переработанной) сельхозпродукции, представляют в составе декларации подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1-5 к Листу 02 с кодом «2» - сельскохозяйственный товаропроизводитель (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@).
Получается, что листов с указанными разделами в декларации может быть по два. Один с кодом «2» для отражения сведений по деятельности, связанной с производством сельхозпродукции, и второй с кодом «1» для данных по иным видам деятельности, если они ведутся предприятием.
Важно запомнить
При расчете среднего дохода в целях уплаты авансовых платежей сельхозпредприятие должно учитывать всю сумму полученной выручки. Даже той, которая облагается налогом на прибыль по нулевой ставке.
