Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки.

Изменения по налогу на прибыль 2016

Какие изменения произошли в 2016 году для плательщиков налога на прибыль?

Лимит основных средств в 2016 году

С 2016 году амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016). Это относится к объектам (основным средствам и нематериальным активам), вводимым в эксплуатацию после 1 января 2016 г. А вот затраты на приобретение имущества стоимостью до 100 тыс. руб. в 2016 году можно сразу списывать на расходы по мере передачи имущества в эксплуатацию.

До 2016 года лимит стоимости основных средств составлял 40 тыс. руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2016 г. стоимостью свыше 40 000 руб. и до 100 000 руб. включительно, нужно продолжать амортизировать и в 2016 году.

Имейте в виду, в бухучете в качестве основных средств по-прежнему учитывается имущество стоимостью более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01 ). Этот лимит стоимости основных средств в бухучете не увеличился.

Изменение порядка уплаты квартальных авансов

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (или 60 млн руб. за четыре квартала) могут в 2016 году уплачивать только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016). В 2015 году этот лимит составлял 10 млн руб. в среднем за квартал.

Какие налоги платит ООО?

2016

С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го)(). Чтобы изменить условия нужно подписать доп.соглашение к трудовому договору(doc Word) . На премии это положение не действует. Сроки выплаты премий определены в положении о премировании и премию можно выдавать раз в квартал/год.

Налоги обязательные

Налоги организаций, обязательные при любом налоговом режиме

Выбор налога

Какой налоговый режим выбрать упрощенку(УСН) или общий(ОСН)?

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) .

УСН - специальный налоговый режим. УСН самый выгодный режим для ведения бухгалтерии (баланс и отчет о прибылях и убытках сдают по упрощенным бланкам), а также уплаты налогов(НДС, налог на имущество, налог на прибыль(для организаций) не платят). Существует два вида упрощенки – доходы(6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.

Переход на УСН

Для перехода на УСН, доход организации должен быть не выше 45 млн. за девять месяцев. Заявление для действующей организации(в 2 экземплярах) подаётся в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября) и вступает в силу со следующего года. Вновь регистрируемые организации могут подать заявление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после(до 2013 года до 5 дней был срок). Образец уведомления перехода на УСН для организаций новых - Форма 26.2-1.xls Образец уведомления перехода на УСН для организаций переходящих с другого режима - Форма 26.2-1.xls (бланк утверждён приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). В образце нужно поменять данные, выделенные красным , на свои. Необходимо "В качестве объекта налогообложения выбраны:" вписать "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". При переходе на УСН с ОСН, в заявлении пишите доходы без НДС. Для быстрого перехода можно ликвидировать ООО и снова открыть с УСН.

Статус налогоплательщика, применяющего УСН, может быть подтвержден оригиналом или заверенной копией информационного письма по форме №26.2-7 либо копией титульного листа налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН. C 2011 года уведомление №26.2-7(о праве применения упрощенки) дают только по запросу.

УСН ограничения

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства(обособленное подразделение можно); банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей. Организации, у которых доход 2016 года превысил 79 740 000 руб(суммы налога ЕНВД, НДС и акцизов сюда не входят).(для 2017-2020 года этот лимит будет 120 000 000 рублей)(3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). См. полный список - Кто не может применять УСН? .

Виды УСН

УСН убыток за год

При упрощенке доходы-расходы: если за год в организации расходы превысили доходы(убыток), то организация вправе перенести сумму убытка на следующий год(убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов), либо на один из следующих 10 лет. Перенести такой убыток можно только по итогам налогового периода. Уменьшить им авансовые платежи нельзя.

Если убытков было несколько - то они переносятся только в той очередности в которой были получены.

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на «упрощенку».

УСН и агентский договор(НКО)

(Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/62 от 19.04.2011, но вопрос скользкий и у налоговых может быть своя позиция) ЖСК и ТСЖ, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Отсутствие деятельности

ЕСХН

Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН ). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6% (очень выгоден). Также на ЕСХН меньше ставка страховых взносов за работников. .

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

Кто платит ЕНВД?

C 1 января 2015 года налог на имущество будут обязаны платить на спецрежимах с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.

С 1 июля 2014 года организациям на вмененном налоге необходимо платить налог на имущество(используемое во вмененной деятельности), но только с тех объектов недвижимости, для которых базой является кадастровая стоимость.

C 2013 года переход на ЕНВД добровольный! (N 94-ФЗ от 25 июня 2012 г. статья 2 п.22) в статье 346.28:"а) пункт 1 изложить в следующей редакции:"...Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно."). Добровольно уйти с ЕНВД на УСН или ОСНО можно только с начала года и только на целый год. Если вы решите отказаться от вмененки то должны до 15 января 2013 года подать ЕНВД-3.xls для Организаций . Иначе вы до 2014 года обязаны будете применять ЕНВД(абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Взносы, уменьшающие ЕНВД, можно перечислять даже по окончанию отчетного квартала, но до подачи отчетности(письмо Минфина от 26 января 2016 г. № 03-11-09/2852).

Есть ли ЕНВД в Москве? ЕНВД в Москве применялась только в отношении предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций(до 2012 года). В настоящее время в Москве нет ЕНВД.

C октября 2015 года власти региона могут самостоятельно снижать ставку по ЕНВД в пределах с 15 до 7,5 процентов. Т.е. смогут снижать налог в 2 раза.

Вам нужно уточнить о ЕНВД в ВАШЕМ регионе. Если ваш вид деятельности подпадает под ЕНВД, работать по этому виду вы сможете только на ЕНВД или УСН патенту.

Вводится в действие законами местных властей (в Москве почти нет его).

Вмененка может распространятся только:

Список видов деятельности ЕНВД

С 2017 года ОКУН отменяют и будет новый список бытовых услуг для вмененки(ЕНВД) и Патента(ПСН) .

Где платить вмененку

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту нахождения организации). Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность подается в ту же налоговую где и вмененка. Как делать вычеты из налога если подается несколько деклараций в законе не сказано, значит можно распределять сумму вычетов любыми долями.

Платежки и квитанции

ООО на ЕНВД освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только:

По доходам, полученным в виде дивидендов ООО 9% (Налоговый кодекс, ст.284 п.3)

По операциям с отдельными видами долговых обязательств (государственных и муниципальных ценных бумаг) (Налоговый кодекс, ст.284 п.4)

Налог на прибыль(ежеквартально сдается декларация до 28 числа(за год - до 28 марта)) Налог на прибыль для ООО.xls

Налог на прибыль(ежеквартально платится до 28 числа(за год - до 28 марта)) Платежки и квитанции

Налог на прибыль(ежеквартально сдается декларация до 28 числа) Налог на прибыль для ООО.xls

Налог на прибыль(ежеквартально платится до 28 числа) Платежки и квитанции

НДС при УСН можно выставлять партнерам добровольно(многим партнерам это нужно). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и в платежке соответственно выделять. Минус НДС при УСН что нельзя принять НДС к вычету. И даже многие налоговые требуют этот НДС включить в состав доходов. Однако законодатели сделали большой шаг и с 1 января 2016 подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК добавили фразой однозначно говорящей о том что НДС в доходы при УСН не включается.

ООО на УCН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы(С 2016 года это правило будет четко прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСН, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).

С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа .

ООО на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления покупателю(добровольно) счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа (было до 20).

Налог НДС можно заплатить весь целиком до 25 числа(до 2015 года было до 20), месяца след. за кварталом. Можно разделить на 3 части и заплатить так:
(например, за IV квартал)
в размере 1/3 - по сроку 25 января;
в размере 1/3 - по сроку 25 февраля;
в размере 1/3 - по сроку 25 марта.

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

При упрощенке у Организаций освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, используемого для предпринимательской деятельности.

С 2015 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех организаций у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества для деятельности в ЕНВД.

С 1 июля 2014 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех организаций у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости.

Налог на имущество(ежеквартально платится до 30 числа) Авансовые платежи по налогу на имущество.

Налог на имущество(авансовый расчет) I квартал - до 30 апреля, полугодие - до 30 июля, 9 месяцев - до 30 октября, год - до 30 Января.

Налог на имущество(декларация ежегодно сдается не позднее 30 марта) Налог на имущество.xls . С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.

С 2015 года компании на УСН обязаны платить налог на имущество если оно оценивается исходя из кадастровой стоимости.

Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете. КДиР - образцы

УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 31 марта) Декларация по УСН.xls

Упращенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls

Упращенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls

ООО на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть эти платежи в составе расходов.

ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС, ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

С 1 января 2013 года налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести и сдавать бухгалтерский учет(раз в год) по специальным формам для малого бизнеса.

С 2013 нужно будет формировать Баланс каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

С 2013 нужно будет формировать отчет о прибылях и убытках каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

Есть сервис где можно без труда сформировать баланс при УСН и другую отчетность и подать через интернет.

С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок. Отчет(декларацию) также вкладываете в 2 копиях. Вместе с документами, для ПФР необходимо вложить дискету. День когда вы отправите письмо(указанный в описи письма) будет считаться днем сдачи отчетности.

Штрафы

Штраф за отчетность в ПФР 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

: "1)если прошло менее 180 дней 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей." 2)если прошло более 180 дней 30% от суммы + 10% за каждый месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф - 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается.

Также на должностных лиц: Штраф за несвоевременно сданную Декларации в налоговую : "Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей."(статья 15.5 КОАП). Отметим что ИП также несут административную ответственность как должностные лица.. Часто в налоговой и пенсионном требуют заверять данную доверенность нотариально.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, Единый Расчет 2017, и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 350 р/мес.). 30 дней бесплатно(сейчас для новых 3 месяца бесплатно). При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Безвозмездный платеж взимается индивидуально в обязательном порядке органами государственной власти – как с граждан этого государства, так и с организаций для финансирования любой деятельности самого государства. Такие взимания производятся в виде денежных средств. Они являются основным источником доходов для государственного бюджета. Именно с помощью налогов перераспределяется совокупный продукт общества между производителями этого продукта и государством.

Существует три основных функции, которые выполняют налоги:

1. Фискальная (слово «фиск» означает «государственная казна») – объясняет причину появления таких выплат и их назначение.
2. Экономическая – регулирует, распределяет, стимулирует, влияет на производственный процесс («налоговая война»):
   • распределительная подфункция – налоговые выплаты используются как инструмент для распределения (или перераспределения) валового внутреннего продукта;
   • стимулирующая подфункция дифференцирует налоговые ставки (вводятся льготы в этой финансовой сфере);
   • социальная подфункция заключается в поддержке соцобеспечения и соцстрахования;
   • воспроизводственная подфункция – налоговые отчисления зачисляются на бюджетные спецсчета с целью их дальнейшего использования.
3. Контрольная – следит за правильностью и своевременностью выплат, назначенных налоговой службой.

Современные методы налогообложения и уплаты налогов

Сейчас в Российском государстве практически работает четыре метода налогообложения:

1. Равного налогообложения – все налогоплательщики должны выплачивать одинаковые суммы, которые не зависят от доходности и стоимости имущества (это необходимо для простоты налоговых расчетов).
2. Пропорционального налогообложения – величина налоговой ставки для плательщиков одинаковая (но сумма выплат будет разная).
3. Прогрессивного налогообложения – дает возможность выплат по разным ставкам, которые зависят от доходов и стоимости имущества (при повышении доходности, повышается и сумма налоговой выплаты).
4. Регрессивного налогообложения – при высокой доходности налоговые ставки понижены (применяется в сфере косвенного налогообложения).

При этом существует несколько способов уплаты таких денежных выплат:

• кадастровый («кадастр» – реестр объектов, которые проходят по классификации, соответствующей внешним признакам-показателям средней доходности) – по определенным внешним признакам установлены разряды налогообложения;
• «у источника» – первоначально налогоплательщик платит налог, а потом получает свой доход;
• по декларации – изначально плательщик получает доход, после чего вычисляется из его суммы налог, который выплачивается в бюджет государства.

Налоговое законодательство в России

Налоговое законодательство является частью финансовой правовой отрасли. В него входят нормы правовых взаимоотношений, которые регулируются сферой налогообложения.

Налоговый кодекс Российской Федерации предопределяет не только систему налоговых сборов, но и правила, по которым эта система работает:

• обязанности по уплате (основания для этих действий, их изменения и прекращения);
• нововведения;
• права самих налогоплательщиков, а также соответствующих государственных органов;
• контроль за выполнением названных обязанностей, его формы, методы;
• правонарушения и ответственность за их совершение;
• возможности обжалования налоговых актов.

Вся эта совокупность правовых норм, которые подтверждаются законодательными актами РФ, а также регулировкой налоговых обязанностей и называется налоговым законодательством.

Рассмотрим основные принципы налогообложения:

1. Законность – все действия в сфере налогообложения регулируются нормами определенного закона.
2. Публичность – конституционная обязанность каждого российского гражданина платить налоги и сборы, установленные законами России.
3. Справедливость – запрещает любые виды дискриминации по отношению к гражданам Российского государства.
4. Единство – единая финансовая политика (ограничения могут быть только в федеральном законодательстве, при условии необходимости обеспечения безопасных условий для защиты жизни и здоровья граждан России).
5. Законодательная форма – налоги, не установленные Налоговым кодексом РФ, взиматься с граждан России не могут.
6. Федерализм – налоги, которые взимаются в федеральный бюджет, определяются федеральным законом.
7. Однократность – гражданин, который выплатил определенный налог за соответствующий период времени, не может облагаться этим же налогом еще раз.
8. Определенность – конкретизация всей документации, которая сопровождает соответствующие выплаты и исчисления.

Изменения в налоговом российском законодательстве в 2016 году

Главные направления налоговой политики России уже определены и на 2016 год, и на два последующих – 2017 и 2018. Основная идея заключается в том, что правительством не должно допускаться повышение налоговой нагрузки в сфере экономики. Также определены изменения, затрагивающие малый и средний бизнес:

1. Налог на имущество организаций в 2016 году. Продолжается эксперимент, который касается налога на имущество организаций. Суть его состоит в освобождении всего движимого имущества от налога, которое было принято на учет после 1 января 2013 года. В этом году (2015) освободили еще и основные средства 1-2 группы, у которых срок службы от одного до трех лет (это и компьютерная техника, и мелкое оборудование). Но остальное движимое имущество находится в налогооблагаемой базе по «льготе», то есть выплаты взимаются, если такое имущество получено организацией в результате реорганизации или от взаимозависимого лица. Такие меры повлекли некоторые проблемы, из-за которых необходим дополнительный мониторинг сложившейся ситуации (при этом должна учитываться основная идея налоговой политики России – не повышения нагрузки на налоги).

1. Учет основных средств в 2016 году. Существенное изменение планируется в учете основных средств амортизируемого имущества. С началом 2016 года поднимется порог стоимости такого имущества — до 100 тысяч рублей. Хотя в сфере бухгалтерского учета изменений не предвидится – порог стоимости указанных средств останется до 40 тысяч рублей.

1. Налоговые режимы в 2016 году. Еще предстоят изменения в специальных налоговых режимах. В текущем году государство предоставило право новоиспеченным предпринимателям на налоговые каникулы в течение двух лет (налоговую ставку снизили до 0). В 2016 году будет предоставлена возможность субъектам Российской Федерации снизить ставку единого налога УСН:

• с объектом «доходы» – 6% до 1%;
• с объектом «доходы минус расходы» – от 15% до 5%.

Для городов федерального значения предусмотрено снижение ставки ЕНВД от 15% до 7,5% (это зависит от категории налогоплательщиков и их деятельности). К тому же регионы получат больше прав для стимуляции какой-либо деятельности предпринимателей.

1. Налог на прибыль и авансовый платеж. 2016 год начнется с изменений, касающихся налогоплательщиков, у которых выручка от реализации продукции будет свыше 60 миллионов рублей (за последние четыре квартала). Они будут платить авансом налог на прибыль каждый месяц, все остальные категории налогоплательщиков от этой процедуры будут освобождены.

1. Отчетность налоговых агентов по НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Вводятся нововведения по оформлению отчетной документации для тех руководителей, которые выплачивают зарплату работникам, привлекаемым по договору подряда – «расчет суммы НДФЛ» (каждый квартал). Сроком подачи такого отчета установлен последний день последующего за отчетным периодом месяца. Изменения не коснулись сроков сдачи годовых отчетов – до 1 апреля следующего года.

Ответственность налоговых агентов также меняется: если необходимый отчет не представлен в установленный срок, то налоговая организация уполномочена (по прошествии десяти дней) остановить банковские операции по счетам нарушителя, а также переводы электронных денежных средств на эти счета. Предусмотрен штраф за такое нарушение размером в 1000 рублей за каждый месяц (начисляется со дня, что был установлен для предоставления отчетной документации).

Штрафом будут облагаться и те агенты, которые подадут недостоверные сведения в налоговую инспекцию – за каждый такой документ по 500 рублей.

Отдельно необходимо отметить такую ее самостоятельную разновидность как «ужесточение налогообложения в отношении физических лиц». Данная тенденция проявляется буквально по всем основным аспектам налогообложения: постановка на учет, налоговый и иные виды контроля, отчетность (см. «самоуведомления»), прямое повышение налогового бремени и т.д.

Многие в наше время считают, что подобный «поход на физиков» - ответная реакция государства на падение бюджетных доходов из-за падения цен на нефть, и, таким образом, попытка их компенсировать посредством вовлечения более широких слоев населения в процессы, связанные с его налоговым обложением.

Однако с подобным утверждением можно согласиться только отчасти, т.к. говорить о необходимости «усиления налогов с граждан», политики, чиновники и эксперты стали еще до падения мировых цен на энергоресурсы . Другое дело, что в условиях профицитности бюджетной системы (при цене на нефть более 140 долларов за баррель), подобные разговоры только «разговорами» и оставались.

Но уже в 2013-2014 гг. тренд на «усиление» в этом секторе начал набирать темпы.

Так, еще до 2014 г. начались перерасчеты размеров земельного налога в связи с переходом на кадастровую стоимость земли при его исчислении.

Кроме того в 2014 г.:

Индивидуальные предприниматели (ИП), находящиеся на специальных налоговых режимах, лишились льготы по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости ();

Введена обязанность для физических лиц сообщить в налоговый орган об объектах, по которым не формируется уведомление об уплате имущественных налогов (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

Иными словами, начиная уже с 2014 г. «взор государев» все последовательнее стал обращаться в сторону «налогов с граждан». И хотя особо радикальных шагов в этом направлении пока не делается (наоборот, в конце 2016 г. и Президент РФ В.В. Путин и премьер-министр Д.А. Медведев почти в унисон объявили о том, что они против отмены плоской шкалы по НДФЛ), тенденция налицо.

Не стал исключением в этой тенденции и 2016 г., что можно продемонстрировать со стороны как политики, законодательства, так и практики налогового контроля, которая, кстати, очень часто находит поддержку со стороны судов.

Политика. В 2016 г. не было недостатка в идеях о дополнительном налогообложении физических лиц.

1) Так, буквально с самого начала 2016 г., в СМИ возникла дискуссия о выводе «из тени» так называемой «гаражной экономики». Своеобразной «кульминацией» этой дискуссии стало закрытое совещание членов Правительства РФ в середине июля 2016 г. у Президента РФ В.В. Путина, который дал поручение заняться решением этой проблемы (подробнее см. ).

2) Кроме того, на протяжении 2016 г. обсуждался вопрос о введении особого взноса - «на тунеядство»: 10.000 руб. в фонд медицинского страхования, 12.000 руб. в ПФР. Думается, что эти предложения возникли не на пустом месте. И хотя представители властей, каждый раз, после очередного информационного взброса в СМИ, пытались опровергнуть эту «новость», представляется, что идеи о «дополнительном самообложении неработающих», имеют под собой все основания.

3) Другой мерой, обсуждаемой в 2016 г. вновь была тема введения «налогового контроля за расходами физических лиц». Несмотря на то, что в РФ имели место две неудачные попытки введения такого контроля , этот вопрос по-прежнему на повестке дня .

Пока в прессе обсуждается только сама гипотетическая возможность введения такого контроля за расходами населения (некоторые особо отмечают «крупными расходами»), однако по заверениям чиновников технически наладить такой контроль вполне возможно. Тем более, что некоторые механизмы контроля за расходами сегодня уже внедрены и функционируют, в частности, большое число госслужащих, а также сотрудников госкомпаний ежегодно декларируют доходы, состояние и крупные расходы .

Интересно отметить, что попытка ввести налоговый контроль за расходами «в отдельно взятом регионе» имела место в 2013-2014 гг. в Белгородской области, когда местные налоговики (при поддержке судов общей юрисдикции), со ссылками на подп. 7 п.1 ст. 31 НК РФ, попытались через «расчетный метод» облагать разницу между расходами и доходами тех лиц, которые были замечены в крупных покупках.

Однако в 2015 г. Верховный Суд РФ указал, что удерживать НДФЛ с расходов, даже если они превышали официальные доходы, нельзя, т.к. это противоречит действующему налоговому законодательству .

В каком виде новая инициатива со старым содержанием найдет свое воплощении в будущем сказать в настоящее время трудно, однако в том, что она «есть и развивается» сомневаться трудно.

4) Так же хотелось бы отметить, что власти, не решаясь пока объявить полномасштабное наступление на плоскую шкалу НДФЛ и переложить бремя уплаты страховых взносов на физических лиц (о чем, тем не менее, постоянно напоминают в смысле «а почему бы и нет»), тем не менее, активно обсуждают повышение именно имущественного налогообложения.

Во всяком случае и о повышении транспортного налога для дорогих автомобилей, и о введении дополнительного налогообложения по недостроенным объектам на земельных участках (по которым также предлагается ввести повышенные ставки земельного налога) и прочее, постоянно находится в информационном поле.

Законодательство . Не отставал в 2016 г. от политиков и федеральный законодатель.

1) Так, для более ускоренного и упрощенного судебного порядка взыскания недоимок с физических лиц в Кодекс административного судопроизводства РФ (КАС РФ) были внесены поправки о приказном порядке рассмотрения споров между физическими лицами и налоговыми органами (Федеральный закон от 06.04.2016 № 103-ФЗ).

Создается такое впечатление, что по этому вопросу «надо было что-то срочно принять вот и приняли что было» , но законотворческая работа в этом направлении продолжится, о чем, кстати, свидетельствует внесение 27.01.2017 в ГосДуму депутатами от «Единой России» П.В. Крашенинниковым и А.М. Макаровым законопроекта № 87981-7 «О внесении изменений в часть первую ГК РФ». Проектом предлагается освободить граждан при осуществлении некоторых видов приносящей доход деятельности от необходимости несения зачастую обременительных обязанностей, установленных для ИП.

Таким образом, очевидно, что в ближайшее время работа в этом направлении будет продолжена и получит свое развитие.

Повышение размера налогов для уплаты в бюджет также имело место практически повсеместно.

Так, в Свердловской области инвентаризационная стоимость имущества физических лиц выросла на 14,7 %, а с 2017 этот коэффициент станет 1,329 (т.е. вырастет на 32.9%). Так же еще раз необходимо отметить, что 31 декабря 2016 г. закончился срок для льготного «самоуведомления» по объектам налогообложения, о которых не знает налоговый орган.

Вообще, говоря о таком достаточно новом налогово-правовом институте как «самоуведмоление» об облагаемых объектах, введенном Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ , можно предположить, что, отчаявшись навести порядок в поимущественном налогообложении физических лиц (в части определения объектов, подлежащих налогообложению) государство решило переложить свои проблемы «с больной головы на здоровую».

Практика налогового контроля . Налоговые органы в 2016 г. все активнее осуществляли контрольные мероприятия в отношении физических лиц, подозреваемых в неуплате или в неполной уплате налогов.

Все «тренды», конечно, перечислить в данном материале не представляется возможным, однако вот несколько самых ярких примеров.

1) Налоговые органы, при выявлении фактов ведения физическими лицами предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации (ИП), предъявляют таким лицам не только НДФЛ (причем, очень часто НДФЛ как раз и уплачивается такими лицами в общеустановленном порядке), но и НДС. В частности, нам известно множество случаев, когда налоговые органы рассматривали доходы физических лиц, полученные ими по договорам аренды (даже при условии удержания и уплаты 13 % НДФЛ), как предпринимательские, с требованием исчисления НДС.

2) Как было указано выше, еще в 2014-2015 г. налоговые органы Белгородской области предприняли масштабное налоговое наступление на граждан, определяя налоговую базу как «превышение расходов над доходами». Сколько было проведено доначислений по этому поводу - неизвестно, однако только вмешательство Верховного Суда РФ, указавшему, что «расходы - не доходы», прекратило эту незаконную практику. Однако самое примечательное то, что налоговые органы не прекратили своей практики по «контролю за расходами» и осуществляют ее не гласно, а иногда и с составлением актов (причем не только в Белгородской области, такая практика стала распространяться и на другие регионы).

3) Повсеместно, налоговые органы проводят проверки продажи физическими лицами нежилой (а иногда и жилой) недвижимости, а также проверки продажи ИП имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Дело в том, что в соответствии с подп.4 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже физическими лицами имущества не предоставляется, если это имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

Однако многие физические лица, и даже ИП, до сих пор пребывают в уверенности, что обладаю тем или иным имуществом более 3 лет они имеют право на полный имущественный налоговый вычет, что не соответствует требованиям законодательства.

Поэтому налоговые органы уделяют повышенное внимание налоговым декларациям, в которых отражены «доходы от продажи имущества», а также особо тщательно проверяют данные регистрирующих органов, которые предоставляют налоговым органам данные о сделках купли-продажи (недвижимость, транспортные средства).

4) Так же хотелось бы отметить активизацию контрольной деятельности налоговых органов при применении физическими лицами налоговых льгот. В частности, налоговые органы ужесточают требования по их подтверждению.

Данную «активность» поддерживает и судебная практика.

В качестве примера можно привести из 2016 г. дело №