Выручка без ндс. Отчет в налоговую службу. Налогом НДС не облагаются
Компания может осуществлять реализации без НДС в случае, если она соответствует критериям, прописанным в 145 ст. НК РФ, либо выполняются операции, не подлежащие обложению налогом по 149 ст. НК РФ. Также фирма может работать без начисления добавленного налога при нахождении на спецрежимах, то есть при применении налогового режима, отличного от общего.
Поскольку процедура определения согласованной цены, выраженная Высшим административным судом, во многом согласуется независимо от лица налогоплательщика. Недавнее постановление Высшего административного суда изменило до сих пор последовательную практику определения налога на приобретение недвижимого имущества.
Отражение в книге продаж товара без НДС
Решение применяется к периоду, когда выбор договора купли-продажи был определен законом, является ли продавец или покупатель налогоплательщиком приобретения недвижимого имущества. Финансовое управление и его веб-сайт подтвердили, что решение Высшего административного суда будет принято. Для налогоплательщиков открывается возможность подачи дополнительных налоговых деклараций, а часть уплаченного налога возвращается в налоговую инспекцию.
Продажа без НДС товаров
Реализовать товарные ценности без уплаты добавленного налога может компания на:
- УСН, ЕНВД, ПСН;
- ОСНО, если есть освобождение по статьям налогового кодекса (145 или 149).
В работе таких фирм имеются некоторые особенности, иногда не очень удобные для деятельности. Прежде всего, возникает вопрос о том, как учитывать налог, предъявленный поставщиками данных ценностей, а также часто возникает сложность с теми клиентами, которые работают на общей системе и желают иметь возможность выделить из стоимости купленных товаров НДС для его возмещения.
Сегодня мы будем рассматривать расчеты без валового НДС, которые вызывают много проблем. Получали ли вы когда-либо котировку продукта или услуги с использованием чистой суммы? Как рассчитать валовую сумму? И что, если мы знаем валовую сумму, и нам нужна чистая сумма? Вероятно, будут люди, которые делают эти вычисления в памяти 😉, но подавляющее большинство из нас должны использовать калькулятор или расчеты на бумаге.
Как рассчитать чистую валовую долю?
Многие люди вообще не различают эти понятия. Однако статус плательщика НДС означает наличие существенных различий между двумя оценками. Валовая цена - нетто плюс НДС. Чистая цена, 100 злотых плюс 23% НДС, дает общую сумму 123 злотых. Если вы не найдете ответа, то это для вас 😉.
«Входящий» НДС по товарам
При поступлении к товарам прикладывается первичная документация, в числе которой может быть счет-фактура с выделенной величиной налога. Компании, работающие с добавленным налогом, могут НДС предъявить к вычету, выделив его на отдельный счет 19, товары при этом приходуются по стоимости за минусом выделенного НДС.
Эти изменения являются одной из многих поправок к законопроекту о налогах на прибыль, принятым во вторник правительством. Речь идет о Акте о подоходном налоге с населения, Акте о подоходном налоге с предприятий и Законом о единовременном подоходном налоге с определенных доходов, полученных физическими лицами.
Освобождение от уплаты налога
Проект также оправдывает ожидания налогоплательщиков, выполняющих творческие профессии. Главная цель изменений, подготовленных Министерством финансов, - как было подчеркнуто в сообщении, - запечатывание системы подоходного налога с юридических лиц. Было разъяснено, что целью является обеспечение того, чтобы налог, уплачиваемый крупными предприятиями, был связан с фактическим местом получения дохода.
Если фирма не работает с НДС по причине применения спецрежима или при освобождении от налоговой обязанности, то возможности по возмещению НДС она не имеет . Налог, предъявленный поставщиками, придется включать в себестоимость самих товарных ценностей, принимая их к учету по стоимости, включающей добавленный налог. Данная операция завышает расходы по приобретению в ощутимой степени, поэтому компании приходится тщательно выбирать для себя подходящих поставщиков.
Изменения направлены на соблюдение принципа: мы платим налоги в том месте, где генерируется прибыль. Эта цель должна быть достигнута путем осуществления всеми странами Европейского союза правовых решений для противодействия так называемым налоговая оптимизация.
Поэтому новые правила предлагают правила, которые должны противодействовать оптимизации деятельности. Одним из предлагаемых решений является предотвращение взаимозачета, искусственно созданных убытков по финансовым операциям, доходов от деловых операций и предотвращения чрезмерного заимствования налогоплательщика и перевода доходов налогоплательщика на так называемых налоговых гаваней - было написано.
Если налога в документах поставщика нет (что может случиться при отсутствии у него такой налоговой обязанности по указанным выше причинам), никаких вопросов по поводу того, что делать с входящим налогом не возникает. Товары принимаются к учету по фактической стоимости, прописанной в сопроводительной документации.
НДС при реализации товаров
Вторая сложность, которая возникает при реализации товарных ценностей без начисления добавленного налога – это решение вопроса об отсутствии НДС в документации, предоставляемой клиентам-покупателям.
Новые правила также будут противодействовать передаче прибыли за рубежом путем заключения контрактов между связанными организациями для определенного типа нематериальных услуг. Они также препятствуют использованию группы налогового капитала для оптимизации налогообложения.
Также изменится механизм ограничения процентных расходов. В случае групп налогового капитала, среди прочего, отказавшись от возможности признания пожертвований в качестве расходов, не облагаемых налогом. В то же время условия для создания таких групп были смягчены.
Если покупатель также не платит НДС, то данный вопрос отпадает сам собой. Если же клиент применяет традиционную систему налогообложения, и ему важно иметь возможность возмещать налог по приобретенным товарным ценностям, то компании следует решить заранее данный вопрос. При этом возможны следующие пути решения:
| № п/п | Решение | Пояснения |
| 1. | Уговорить клиента работать без возмещения НДС, приведя убедительные доводы, обосновывающие такую необходимость | Не выгодно клиентам — многим компания на ОСНО требуется с/ф и возможность вычета НДС.
Если планируется дальнейшая перепродажа, то на полную покупную стоимость придется покупателю еще начислить добавленный налог и уплатить его в бюджет, плюс к этому увеличивается конечная продажная стоимость ценностей. В течение 10 лет доходы сектора государственного финансирования из-за ужесточения системы корпоративного подоходного налога увеличатся примерно на 17 млрд. Злотых, из которых 16 млрд. Злотых поступят в государственный бюджет и 1 млрд. Злотых в бюджеты местных органов власти, - пояснили. Проект также предвидел введение так называемого минимальный налог на прибыль для владельцев коммерческой недвижимости со стоимостью более 10 млн. злотых. Проект также изменяет принципы налогообложения аренды. Было предложено ограничить применение ставки единовременной выплаты до 8, 5%. до дохода от аренды, не превышающего 100 000 злотых в год злотых. Предусматривается также фиксированная ставка в размере 12, 5 процента. от превышения арендного дохода свыше 100 000 злотых злотых. |
| 2. | Предложить более низкие по сравнению с конкурентами, работающими с НДС, цены | Не выгодно продавцу – пойти на это можно только с целью сохранения клиента.
Клиент может найти себе другого поставщика, который предложит аналогичный товар с НДС, покупатель налог возместит, и примет товары к учету по стоимости за вычетом возмещенного налога, что будет для него значительно выгоднее. Чтобы этого не произошло, можно заранее снизить цену на величину добавленного налога таким образом, чтобы конечная стоимость в документах для клиента была сопоставимой со стоимостью, предлагаемой другими поставщиками при условии возмещения НДС. Проект также регулирует вопросы списания резервов и списания ожидаемых кредитных потерь в налоговые издержки банков. Поправленные положения также предусматривают упрощение и уточнение поправок к действующим правилам, которые окажут положительное влияние на бизнес-операции, особенно малыми и средними предприятиями, включая увеличение с 3500 злотых до 10 000 злотых в стоимости основных средств или нематериальные активы, позволяющие разовое признание расходов на приобретение этих средств или стоимость затрат на получение дохода, - отмечается в заявлении. |
| 3. | Начислить и уплатить на стоимость реализуемых товаров НДС и предоставлять клиенту с/ф | Не выгодно продавцу, так как придется платить налог при отсутствии таковой обязанности. Компания уплатит налог, не имея возможности возместить по нему НДС, то есть возникают лишние расходы, а также дополнительные обязанности по заполнению с/ф и впоследствии декларации по НДС. |
| 4. | Отказаться от клиента. | Если первый случай не выгоден покупателю, то второй и третий не выгодны самой компании. Выход будет один – отказаться от такого клиента и находить тех, для которых не важно наличие выделенного НДС в первичной документации |
С одной стороны продажа товаров с НДС проще, не требует начисления и уплаты налога, а с другой возникает несколько сложных вопросов, которые придется решать определенным образом.
Поэтому рекомендуется заранее продумать, с кем компания планирует работать, кто будет являться ее поставщиками и покупателями, работают ли они с НДС, нужно ли будет для них выставлять счета-фактуры . Только после такого анализа можно принимать решение о переходе на спецрежимы или добровольно пользоваться имеющимся правом на освобождение от НДС.
Больше не будет возможности вычитать доход от экономической деятельности в части, посвященной сельскохозяйственной деятельности. На практике лимит освобождения от налогов будет увеличиваться в размере: пособий из фонда завода профсоюза, выплат из Фонда социальных пособий Компании, субсидий для остальных лиц моложе 18 лет, а также пособий по уходу в детских садах и детских садах.
Кроме того, сфера применения так называемых реабилитационная помощь. Также планируется ввести постоянное освобождение от уплаты налогов от погашения дебиторской задолженности, связанной с использованием жилья. «Бенефициарами освобождения от налогов будут те, кто арендует коммунальное и социальное жилье, поэтому причиной увольнения являются социальные соображения и, в частности, возможности оплаты должника», - пояснялось.
Продажа услуг без НДС
Для тех компаний, которые оказывают услуги своим клиентам, возникают те же сложности, описанные выше для фирм, торгующих товарными ценностями без НДС.
В частности по закупаемым для оказания услуги ценностям различного рода (материалы, оборудование, техника, услуги, работы) не будет возможности возмещать входящий НДС, если данные ценности будут применяться в услугах, не облагаемых данным видом налога.
В следующем месяце будет облагаться налогом почти дюжина дольени, которые владеют или арендуют большие участки земли. Похоже, что они обязаны государству налогом на добавленную стоимость в результате сбора урожая зерновых культур на участках, возделываемых ими в качестве физических лиц. Не все крестьяне, работающие в сельскохозяйственных угодьях, продаются из государственного бюджета штата, но только те, кто заработал более 1000 евро в год. Чтобы не избавиться от какого-либо должника среди фермеров, финансы обратились в Агентство по аграрным платежам и вмешательству Доль с ситуацией со всеми людьми, работающими на десятки или сотни гектаров. К концу этого месяца у нас будет полный список всех лиц, имеющих большие земельные участки.
Если поставщик предъявляет в документах стоимость с НДС, то этот налог ему придется уплатить, но возместить его возможности не будет. Ценности придется принимать к учету по фактической стоимости, включая добавленный налог.
При оказании услуги клиенту счет-фактура формироваться не будет, так как нет обязанности по уплате добавленного налога . Если клиентов-заказчиков это устраивает, то никаких проблем не возникает. Однако ряду заказчиков, применяющих основной налоговой режим, в большинстве случае требуется наличие счета-фактуры для возмещения налога.
Он также сказал, что проверки проводятся в основном три года назад, но это может быть до пяти лет. Фермеры восстают: «Я не даю денег государству!». Откуда они знают, какое производство у нас было, по каким ценам мы продавали? Запись принадлежит человеку в Ороделе, который работает 370 гектаров земли. Но не все крестьяне будут облагаться налогом, но только те, кто ежегодно зарабатывает более 1000 евро от продажи посевов, полученных на суше. Те, у кого большие и очень большие районы, распределены по всему уезду: Ородель, Унири, Гойеса, Баилешти, Вербита, Мишний, Робанешти, Джубега, Кэлэраши, Пленица, Валея Станчулуи и др.
При работе с такими клиентами опять же возникает необходимость по дополнительному урегулированию вопроса об отсутствии НДС в документах. Либо компании придется начислять налог и предоставлять счет-фактуру с целью сохранения такого клиента.
Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете (проводки)
Выручка от продаж формируется в момент подтверждения факта оказания услуг (подписание с заказчиком акта сдачи-приемки) или в момент продажи товаров (факт отгрузки покупателю). Для отражения выручки предусмотрены 2 счета в бухучете – 90 и 91.
90 счет применяется в случаях реализации товаров, продукции, услуг, работ, если это является основной деятельностью компании. 91 счет применяется при продаже ОС, материальных ценностей, НМА, то есть при осуществлении операций, не составляющих основную деятельность компании, такие операции носят разовый характер.
Выручка подлежит отражению по кредиту указанных счетов (субсчет 1) в корреспонденции со счетом учета расчетов с клиентом или заказчиком (62). Соответствующие проводки: Д62 К90 (или 91).
Если реализация проводится без начисления добавленного налога, то сумма выручки не будет включать НДС и, соответственно, указанная выше проводка отражается на общую продажную стоимость операции без начисления НДС.
Себестоимость без НДС
Одновременно с проводкой по отражению выручки без НДС, возникает необходимость по списанию себестоимости продаваемой продукции, товаров, услуг и иных ценностей.
Себестоимость отражается по дебету счетов 90 или 91 (субсчет 2) в корреспонденции со счетами 41, 43, 44, 20, 01, 04 в зависимости от вида реализуемых ценностей. Данная проводка по списанию себестоимости на продажу выполняется всегда без учета НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет.
В случае, если НДС не начисляется, то есть компания не имеет таковой налоговой обязанности, то конечный финансовый результат формируется как разность между выручкой и себестоимостью. Если же имеется обязанность начислить и уплатить НДС, то он отражается на 3 субсчете по дебету счетов 90 или 91 в корреспонденции с кредитом счета 68. В этом случае финансовый результат уменьшается на величину начисленного к уплате НДС.
Запись в указанную книгу вносится только при наличии сформированного счета-фактуры. Если такой бланк не оформлялся, то необходимости в заполнении книги нет.
Компания может работать без НДС в трех случаях:
- применяется налоговый режим, отличный от традиционного;
- используется право на освобождение всей деятельности от уплате данного вида налога по ст.145;
- используется право на освобождение отдельных операций по ст.149.
Обязанность по формированию счета-фактуры, а, значит, и по внесению записи регистрационного характера в книгу продаж возникает только во втором случае. При этом в графах счета-фактуры для указания налога и его ставки пишется формулировка «без НДС».
Вносить запись в книгу продаж о формировании такого счета-фактуры нужно с заполнением последней графы 19 (стоимость освобожденных от НДС продаж).
Во всех остальных случаях составлять счет-фактуру и заполнять книгу не требуется, если, конечно, компания по собственному желанию не начислит НДС к стоимости реализации для уплаты в бюджет. Происходит это обычно с целью сохранения важного или крупного клиента. Такой НДС придется уплатить, а клиенту предоставить возможность его возместить с помощью предоставленного счета-фактуры.
Отражение в книге продаж товара без НДС
Пример заполнения Книги продаж (про книгу продажи и покупок подробнее ) при регистрации счета-фактуры без НДС при освобождении по 145 статье представлен ниже. ⇓
Выручка - доходы от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Термин "Выручка" на ангийском языке - Revenue, Net Sales.
Термин "Валовая выручка" на ангийском языке - Gross revenue.
Комментарий
Выручка - доходы от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Выручка указывается в (ранее - О тчет о прибылях и убытках) по строке 2110, которая так и называется "Выручка".
Выручка указывается в строке 040 Приложения N 1 к Листу N 02 декларации по налогу на прибыль.
Выручка отражается в бухгалтерском учете на счете .
Выручка определяется за минусом налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов.
Организация может получать много видов доходов. Доходы продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признаются выручкой. Кроме выручки, организация может получить так называемые Прочие доходы (внереализационные доходы) - проценты по предоставленным займам, штрафы за нарушение договоров, дивиденды и т.п.
В отчетности, обычно Выручка и Прочие доходы показываются раздельно, чтобы были видны результаты организации от основных видов деятельности.
Понятие выручка для бухгалтерского учета раскрывается в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Пункт 5 документа определяет: "Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка)."
К примеру, к выручке относятся:
Поступления от продажи готовой продукции;
Поступления от продажи товаров;
Поступления за выполненные работы;
Поступления за оказанные услуги.
Поступления, связанные с предоставлением имущества в аренду (арендная плата), предоставлением займов (проценты по займу), предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (лицензионная плата, роялти), как правило, выручкой не признаются и считаются прочими доходами. Но, если для организации какой-либо из указанных видов деятельности является основным, то такие поступления будут считаться выручкой.
В налогообложении также используется термин "Выручка". Например, для налога на прибыль организации установлено понятие Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). При этом, в ст. 249 НК РФ определено: "... доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах."
По НДС, в п. 2 ст. 153 НК РФ определено: "При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами."
Выручку следует отличать от прочих доходов или внереализационных доходов.
Прочие доходы, в отличие от выручки, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) или имеют нерегулярный для организации характер. Примером прочих доходов являются курсовые разницы, проценты по выданным займам, доходы от продажи основных средств и т.д. Термин "Прочие доходы" принят в бухгалтерском учете. В налогообложении применяется близкий термин "Внереализационные доходы".
Пример
Торговая организация реализовала товар по цене 1 180 тыс. рублей, включая НДС 180 тыс. рублей. Себестоимость реализованного товара 800 тыс. рублей.
Выручкой признается сумма дохода без НДС - 1 000 тыс. рублей. Именно эта сумма указывается в бухгалтерской и налоговой отчетности как выручка.
В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками:
1 180 тыс. Д 62 - К 90 - признан доход от реализации с НДС
180 тыс Д 90 - К 68 - начислена сумма НДС
800 тыс. Д 90 - К 41 - списана себестоимость товара
200 тыс. Д 90 - К 99 - выявлена прибыль от реализации товара
Валовая выручка
На практике иногда используется термин "Валовая выручка". Этот термин активно использовался до 2010 года. Валовая выручка и Выручка означают одно и тоже. В последнее время термин "Валовая выручка" используется все реже и реже. Вместо него обычно используют термин Выручка.
Выручка в МСФО
Термин "Выручка" применяется и в МСФО. Так, применяется "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н). Этот стандарт определяет близкие с российскими правила учета выручки. Так, целью этого стандарта заявляется:
"В "Концепции подготовки и представления финансовой отчетности" доходы определяются как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения величины обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала. Доходы включают в себя как выручку, так и прочие доходы. Выручка - это доходы, которые возникают в ходе обычной деятельности организации и могут обозначаться различными терминами, такими как: выручка от продаж, вознаграждение, проценты, дивиденды и роялти. Цель настоящего стандарта состоит в определении порядка учета выручки, возникающей от определенных видов операций и событий.
Основным вопросом при учете выручки является определение момента, когда ее необходимо признавать. Выручка признается, когда поступление будущих экономических выгод в организацию является вероятным и эти выгоды можно надежно оценить. Настоящий стандарт определяет условия, при которых будут удовлетворяться эти критерии и, следовательно, будет признана выручка. Настоящий стандарт также предусматривает практические рекомендации по применению указанных критериев."
Стандарт определяет:
Выручка - валовое поступление экономических выгод в течение определенного периода, возникающее в ходе обычной деятельности организации, если оно приводит к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала. (п. 7)
Дополнительно
Положительная разница между и . Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.
Бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период
