Перечислен налог доходы физических лиц. Определяем правильный момент перечисления ндфл в бюджет

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные .

Момент уплаты НДФЛ

По общему правилу датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (). Вместе с тем, по налоговый агент должен уплатить в бюджет с заработной платы не позднее:

• дня получения денежных средств в банке для ее выплаты;
• дня перечисления дохода на счета налогоплательщика (либо по его поручению на банковские счета третьих лиц).

Таким образом, не ясно: в какой момент возникает обязанность уплатить НДФЛ в бюджет - в последний день месяца или в день выплаты второй части зарплаты, определенной по итогам месяца?

По мнению ФНС России в комментируемом документе, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с заработной платы нужно один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

ООО «Альфа» выплатила майскую зарплату в два этапа:

Позиция судей

С мнением контролирующих органов согласны и судьи. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Московского округа от 17.02.2010 № А40-47225/99-129-263, ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2011 по делу № А26-1553/2010.

В то же время есть и противоположные решения. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 28.06.2006 № Ф09-5544/06-С2 указал, что перечислить НДФЛ в бюджет необходимо в последний день месяца, за который зарплата была начислена, даже если ее выплата была произведена позднее. Аналогичную позицию занял ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 22.08.12 № Ф03-3211/2012.

Налоговая ответственность

Обязанностью налогового агента является правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджет РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. Это указано в .

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога предусмотрена ответственность. Это взыскание с налогового агента штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Дата выплаты дохода, отражаемая в регистрах налогового учета

Напомним, что одной из обязанностей налоговых агентов по НДФЛ является отражение в регистрах налогового учета:

• доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде (календарном году);
• предоставленных налоговых вычетов;
• исчисленных и удержанных налогов.

Эти регистры должны способствовать корректному формированию показателей для справки .

Налоговый агент по НДФЛ должен самостоятельно разработать их формы, как и порядок отражения в них аналитических данных, сведений первичных учетных документов. Эти формы должны содержать информацию, в частности, о суммах дохода, датах их выплаты, даты удержания и перечисления налога в бюджет РФ, реквизиты соответствующего платежного документа ().

Разъяснения по поводу заполнения в названных формах поля «Дата выплаты дохода» при выдаче работнику оплаты труда приведены в письме Минфина России от 18.04.2014 № 03-04-06/17867. Согласно ему, в этом поле нужно отразить дату фактического получения физическим лицом дохода в виде оплаты труда. Ею, согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). То есть датами получения дохода, отражаемыми в регистрах налогового учета, являются последние числа каждого месяца, за который налогоплательщикам начислен доход в виде оплаты труда.

ОАО «Гамма» выплатило менеджеру В.П. Смирнову первую половину майской зарплаты 20 мая, а вторую - 6 июня. Сумму НДФЛ фирма уплатила в бюджет - 6 июня.

В регистре налогового учета по НДФЛ бухгалтер ОАО «Гамма» указал:

В поле «Дата выплаты дохода» - 31 мая - последнее число месяца, за который менеджеру начислен доход в виде оплаты труда за май;

Следует иметь в виду, что систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозопераций, денег, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. За это статей 120 Налогового кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 10 до 30 тысяч рублей.

Допустим, в регистрах налогового учета вместо даты фактического получения работником зарплаты указан день ее выплаты. Тогда такое некорректное указание дат, по мнению Минфина России в письме от 18.04.2014 № 03-04-06/17867, не является основанием для привлечения налогового агента к упомянутой ответственности.

Налоговый консультант О.Л. Алексеева , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Ответ

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:
- дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
- день, когда организация сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода - это день, в который возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Всего их два:
- доходы, связанные с оплатой труда;
- доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов относятся:
- зарплата;
- премии;
- вознаграждение по итогам работы за год;
- доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Перечень выплат, которые относятся к оплате труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы:
- дивиденды;
- доходы по договорам гражданско-правового характера;
- материальная выгода;
- материальная помощь и т. д.

Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который она была начислена. Такое правило применяется вне зависимости от того, в какой форме выплачивается доход - денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ

Начисленная сотрудникам ЗАО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 13 января текущего года.

Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Бухгалтер рассчитал налог в последний день месяца, за который была начислена зарплата.

В этот день он сделал проводку:

- рассчитан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.

При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:
- получение им наличных денег;
- зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример определения даты получения доходов в денежной форме, не связанной с оплатой труда, для расчета НДФЛ

В марте ЗАО «Альфа» начислило материальную помощь. Сотрудникам начисленная сумма материальной помощи была выплачена только 15 июня.

Материальная помощь - это доходы, не связанные с оплатой труда. Датой получения дохода является 15 июня.

При получении доходов в натуральной форме датой получения дохода признается день передачи доходов в натуральной форме человеку (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример определения даты получения доходов в натуральной форме, не связанных с оплатой труда, для расчета НДФЛ

ЗАО «Альфа» строит жилье подрядным способом. Условиями коллективного договора предусмотрено, что ее сотрудники, стоящие в очереди на улучшение жилищных условий, оплачивают 30 процентов стоимости квартиры. Остальную часть работ по строительству квартир организация выполняет за свой счет.

Эта часть признается доходом сотрудников, полученным в натуральной форме. Это доходы, не связанные с оплатой труда. Днем получения дохода в натуральной форме будет дата подписания акта приема-передачи квартиры

Особый порядок предусмотрен для доходов в виде материальной выгоды. В этом случае датой получения дохода признается день:
- приобретения товаров (работ, услуг);
- приобретения ценных бумаг (под приобретением понимается переход права собственности на ценные бумаги);
- уплаты заемщиком процентов по полученным заемным деньгам.

Такие правила установлены подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

При определении даты получения дохода удобнее пользоваться таблицей.

После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.

НДФЛ с доходов сотрудников в денежной форме перечисляйте в следующие сроки:
- в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;
- в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
- на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает его из других источников.

Пример определения срока уплаты НДФЛ в бюджет, если деньги на выплату зарплаты организация сняла в банке

Согласно коллективному договору в ЗАО «Альфа» зарплата сотрудникам выплачивается до 10-го числа следующего месяца.

В январе бухгалтер начислил зарплату в размере 100 000 руб. НДФЛ с зарплаты составил 13 000 руб.

8 февраля в банке были получены деньги на выплату зарплаты в размере 87 000 руб.

Пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ вводит специальный порядок определения срока уплаты НДФЛ в том случае, когда организация получает деньги на выплату зарплаты в банке: налог удерживается и перечисляется еще до фактической выплаты дохода (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 сентября 2004 г. № А33-3169/04-С3-Ф02-3599/04-С1). В связи с этим организация перечислила налог в размере 13 000 руб. 8 февраля.

Ситуация: может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты (компенсации за неиспользованный отпуск), увольняющемуся сотруднику. Организовать перечисление НДФЛ на следующий день после увольнения для организации проблематично

Нет, не может.

НДФЛ - налог, который должен быть удержан непосредственно из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. При увольнении сотрудника до окончания месяца такой датой признается его последний рабочий день. Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Поскольку объектом обложения НДФЛ является полученный доход (ст. 209 НК РФ), удержать налог до его выплаты сотруднику невозможно. Перечислить удержанный налог в бюджет организация должна не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). За счет собственных средств перечислять НДФЛ в бюджет налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). Таким образом, авансовая форма уплаты НДФЛ для налогового агента исключена в принципе.

Ситуация: когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет, если деньги на выплату зарплаты организация взяла из наличной выручки

Если деньги на выплату зарплаты организация взяла из наличной выручки, перечислите НДФЛ в бюджет на следующий день после выдачи денег сотрудникам.

При определении срока уплаты НДФЛ в зависимости от источника денег наличная выручка будет «другим источником» (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В таких случаях организация должна перечислить НДФЛ на следующий день после даты фактического получения дохода и его удержания. Такие правила установлены абзацем 2 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

День фактического получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Возможность (и обязанность) удержать НДФЛ у организации появляется только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому перечислите НДФЛ после фактической выплаты зарплаты.

Пример определения срока уплаты НДФЛ. Организация взяла деньги на выплату зарплаты из наличной выручки

Начисленная сотрудникам ЗАО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 12 января текущего года. Деньги на зарплату были направлены из выручки, поступившей в кассу организации.

Датой получения дохода в виде зарплаты является 31 декабря прошлого года. Поэтому независимо от даты выдачи зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год.

Расчет налога производится в последний день месяца, за который была начислена зарплата (31 декабря прошлого года). В этот день бухгалтер сделал проводку:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Удержанный НДФЛ организация перечислила в бюджет на следующий рабочий день после выплаты зарплаты. В бухучете бухгалтер сделал запись:

- перечислен в бюджет НДФЛ.

НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.

Такие сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.

Внимание!

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Оштрафовать налогового агента по статье 122 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не может. К ответственности, которая предусмотрена этой статьей, могут быть привлечены только налогоплательщики. Именно на них возложена обязанность по уплате законно установленных налогов (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанности налоговых агентов заключаются в том, чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 24 НК РФ). За неисполнение этих обязанностей они могут быть привлечены к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Иная квалификация нарушений, допущенных налоговым агентом, неправомерна (ст. 106 НК РФ).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). При этом арбитражные суды подтверждают, что налоговый агент не обязан за счет собственных средств перечислять в бюджет налог, удержать который он не имел возможности (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 26 сентября 2006 г. № 4047/06, определение ВАС РФ от 4 февраля 2008 г. № 385/08, постановления ФАС Центрального округа от 20 сентября 2007 г. № А23-3907/05А-5-385, Восточно-Сибирского округа от 21 апреля 2008 г. № А33-10850/07-Ф02-1418/08, от 18 июля 2006 г. № А33-5710/05-Ф02-3461/06-С1, Северо-Западного округа от 26 июня 2007 г. № А42-8832/2006, Северо-Кавказского округа от 13 февраля 2007 г. № Ф08-403/07-177А). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Ситуация: как перечислять в бюджет НДФЛ с депонированной зарплаты

Если сотрудник не получил зарплату вовремя, организация должна ее депонировать. Порядок уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от источника ее выплаты.

Если деньги на выплату зарплаты получены в банке, то организация должна перечислить НДФЛ до фактической выплаты денег сотрудникам (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поэтому к моменту депонирования НДФЛ должен быть уже заплачен и депонирование никак не влияет на сроки перечисления налога.

Если деньги на выплату зарплаты получены из других источников (например, наличной выручки), организация должна перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты зарплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае к моменту депонирования НДФЛ с доходов сотрудника не будет удержан, так как выплаты не было (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому организация не обязана перечислять НДФЛ с депонированной зарплаты. Это нужно сделать на следующий день после того, как сотрудник все же получит деньги.

«Главбух» советует

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не принципиален, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги. Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может выбрать и этот вариант, так как досрочная уплата налога законодательством не запрещена (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных

Дата получения дохода по отпускным - день их выплаты сотруднику. Поэтому НДФЛ заплатите:
- в день получения из банка денег на выплату отпускных (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
- в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке (при перечислении отпускных на банковский счет);
- не позднее следующего дня после выплаты отпускных из кассы (если отпускные были выплачены из других источников, например наличной выручки).
Такие сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Это объясняется тем, что оплата отпуска не является доходом за выполнение трудовых обязанностей. Отпуск - это время, когда сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Поэтому в данном случае датой получения дохода будет не последний день месяца (как при оплате труда), а момент выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Такой позиции придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе), от 24 января 2008 г. № 03-04-07-01/8 и ФНС России от 10 апреля 2009 г. № 3-5-04/407, от 9 января 2008 г. № 18-0-09/0001).

«Главбух» советует

Есть аргументы, позволяющие организациям перечислять НДФЛ с отпускных в конце месяца (как по зарплате). Они заключаются в следующем.

Порядок расчета и выплаты отпускных регламентирует статья 139 Трудового кодекса РФ. Поскольку эта статья входит в главу 21 «Заработная плата», отпускные относятся к выплатам, связанным с оплатой труда. Следовательно, НДФЛ с отпускных можно перечислять в бюджет в те же сроки, что и НДФЛ, удержанный из зарплаты. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 22 сентября 2008 г. № 8253/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 марта 2008 г. № А56-17909/2007, Уральского округа от 5 августа 2010 г. № Ф09-9955/09-С3, от 4 марта 2008 г. № Ф09-982/08-С2, Западно-Сибирского округа от 29 декабря 2009 г. № А46-11967/2009 и Центрального округа от 15 декабря 2006 г. № А23-1664/06А-14-123).

Вместе с тем, существует и противоположная арбитражная практика, подтверждающая позицию контролирующих ведомств (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2008 г. № А05-5345/2007, от 25 января 2006 г. № А56-21695/2005, Центрального округа от 9 ноября 2007 г. № А14-16375-2006/581/28).

Ситуация: когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплата выплачена сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)

Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, что получили сотрудники - аванс или саму зарплату.

Как правило, выплатить зарплату можно только в последний день месяца. Основанием для начисления является закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца.

Если организация выдает именно зарплату, в зависимости от источника, за счет которого она выплачена, НДФЛ перечислите в день:
- получения денег в банке на выплату зарплаты (т. е. в декабре);
- перечисления зарплаты на счет сотрудника (т. е. в декабре);
- следующий за днем выдачи зарплаты, если выплата производится из других источников (т. е. в январе следующего года).
Такие правила установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Все выплаты, предшествующие выплате зарплаты (окончательному расчету), будут авансовыми. Их максимальный размер не ограничен (т. е. можно выплачивать и 100-процентный аванс). Поэтому если организация выплачивает зарплату за декабрь в 20-х числах, установите в локальных документах организации, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Такими документами могут быть:
- Правила трудового распорядка;
- Положение об оплате труда;
- коллективный или трудовой договор.

Это следует из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

С суммы авансов платить НДФЛ не нужно (письма Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-06-01/214 и от 1 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/68). Налог в этом случае нужно перечислить на следующий день после фактического получения сотрудником дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть уплата НДФЛ выпадает на первый рабочий день января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В некоторых случаях НДФЛ в течение месяца перечисляется несколькими платежными поручениями. Это связано с тем, что в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлены различные сроки уплаты НДФЛ для разных типов выплат.

Налог к уплате по окончании месяца нужно определить с учетом уплаченной в середине месяца суммы. Стандартные налоговые вычеты при расчете налога, уплачиваемого отдельным платежным поручением до окончания месяца, применить можно. Однако при этом нужно учесть, что база по налогу рассчитывается по итогам месяца, даже если часть НДФЛ перечислялась в бюджет раньше. Если по окончании месяца выяснится, что сотрудник утратил право на вычет, НДФЛ, рассчитанный в середине месяца с учетом вычета, придется пересчитать.

Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить некоторые поля платежного поручения на перечисление НДФЛ, указано в таблице.

Пример расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации

ООО «Торговая фирма "Гермес"» начислило зарплату за март в размере 300 000 руб. Других налогооблагаемых выплат в марте не было. Сумма рассчитанного НДФЛ составила 39 000 руб.

Срок выплаты зарплаты, установленный в организации, - 5-е число следующего месяца. 5 апреля кассир получил в банке 261 000 руб. (300 000 руб. - 39 000 руб.) на выплату зарплаты. В этот же день организация представила в банк платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.

Указанные операции бухгалтер «Гермеса» отразил в учете так.

Дебет 44 Кредит 70
- 300 000 руб. - начислена зарплата сотрудникам;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 39 000 руб. - удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Дебет 50 Кредит 51
- 261 000 руб. - получены деньги из банка на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50
- 261 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
- 39 000 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ за март.

Ситуация: как перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, которые работают по договорам с предпринимателем. Предприниматель состоит на налоговом учете по месту жительства и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. НДФЛ удержан из доходов сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД

Налоговым законодательством не урегулирован порядок перечисления НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете по месту жительства и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД.

По мнению контролирующих ведомств, в рассматриваемой ситуации перечислять НДФЛ нужно по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-518, от 19 марта 2010 г. № 03-11-11/67, от 10 марта 2010 г. № 03-04-08/3-50 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50), совместных письмах Минфина России и ФНС России от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546, от 19 июня 2009 г. № 3-5-03/837.

Следует отметить, что раньше контролирующие ведомства занимали другую позицию. В письмах Минфина России от 13 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/248, УФНС России по г. Москве от 10 апреля 2009 г. № 20-18/2/034920 говорилось, что перечислять НДФЛ в качестве налогового агента предприниматель должен по месту учета в качестве предпринимателя (по месту жительства). Независимо от того, состоит ли он на налоговом учете по другим основаниям или нет. В арбитражной практике были примеры судебных решений, в которых признавалась правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2006 г. № Ф08-6267/2006). Однако, учитывая более поздние разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу, следование такой позиции может привести к спорам с проверяющими.

«Главбух» советует

Если НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, был удержан правильно и перечислен в бюджет в полном объеме, привлечение предпринимателя к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ неправомерно. Даже если сумма налога поступила в бюджет через налоговую инспекцию по местожительству предпринимателя. Отстоять свою позицию предприниматель сможет с помощью следующих аргументов.

Отсутствие в налоговом законодательстве четко прописанного порядка перечисления НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях, является основанием для применения норм пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам все неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщиков. В рассматриваемой ситуации толкование неясностей в пользу предпринимателя означает, что перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, он может в любую из двух налоговых инспекций:
- либо по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД (п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
- либо по месту постановки на налоговый учет в качестве предпринимателя (по месту жительства) (п. 1 ст. 83 НК РФ, п. 3 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Если суммы НДФЛ были удержаны и полностью перечислены в бюджет, то независимо от того, какой из этих вариантов выбрал предприниматель, его обязанность налогового агента должна быть признана исполненной.

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ. С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Организация, у которой несколько обособленных подразделений открыты в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций, может встать на налоговый учет по местонахождению одного из них (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). В эту налоговую инспекцию можно перечислять НДФЛ по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования. Если организация встала на учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислять по месту учета каждого из них. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-04-06/8-138, от 15 марта 2010 г. № 03-04-06/3-33, от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224.

Ситуация: может ли обособленное подразделение организации самостоятельно перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с работающих в нем сотрудников

Да, может.

Для этого головное отделение организации должно возложить на обособленное подразделение обязанности налогового агента по НДФЛ. Оформить передачу таких полномочий можно доверенностью, которую обычно выдают руководителю обособленного подразделения (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Пример оформления доверенности см. В какую налоговую инспекцию сдавать справки о доходах (по форме 2-НДФЛ), выплаченных сотрудникам обособленных подразделений. На основании этой доверенности обособленное подразделение будет рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет (по своему местонахождению) НДФЛ, удержанный с работающих в нем сотрудников. Кроме того, подразделение должно будет вести учет выплаченных доходов. Это следует из положений пунктов 4 и 7 статьи 226 и статьи 230 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244.

Для организаций, у которых несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

О представлении сведений о доходах сотрудников, работающих в обособленных подразделениях организации, см. Как представить справку по форме 2-НДФЛ.

Пример перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из доходов сотрудников обособленного подразделения организации

Головное отделение ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Организация имеет обособленное подразделение в г. Астрахани. Оно зарегистрировано в ИФНС России по Кировскому району Астрахани. Руководителю подразделения выдана доверенность на исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ.

В марте сотрудникам обособленного подразделения была начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 26 000 руб. Зарплата выплачена 5 апреля. В этот же день НДФЛ был перечислен в бюджет Астрахани со счета обособленного подразделения организации. По итогам года справки по форме 2-НДФЛ бухгалтер подразделения представил в налоговую инспекцию по Кировскому району г. Астрахани.

Ситуация: имеет ли право налоговая инспекция оштрафовать организацию за то, что она перечисляет весь НДФЛ (в т. ч. и по обособленным подразделениям) по месту учета головного отделения организации

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

По мнению налоговой службы, по своему местонахождению головное отделение организации может перечислять НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения, только если они находятся в одном субъекте РФ. Такая точка зрения отражена в письмах ФНС России от 31 октября 2005 г. № 04-1-02/844 и УМНС России по г. Москве от 4 февраля 2003 г. № 11-10/6592. Иначе (в результате межбюджетного перераспределения налога) по местонахождению обособленного подразделения у организации возникает недоимка по НДФЛ в части, направляемой в местный бюджет.

В то же время Налоговый кодекс РФ не предусматривает наказания за нарушение порядка перечисления НДФЛ. Такие разъяснения дал Президиум ВАС РФ в постановлении от 23 августа 2005 г. № 645/05. Поскольку по местонахождению головного отделения налогового агента возникает переплата по НДФЛ, задолженности, из-за которой ее можно привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ, у организации не возникает. При этом дальнейшее межбюджетное перераспределение налога на исполнение обязанностей налогового агента не влияет. Такой вывод содержится, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 6 августа 2007 г. № А05-12048/2006, от 2 августа 2007 г. № А56-12516/2006, от 26 июня 2006 г. № А56-35761/2005, Волго-Вятского округа от 26 февраля 2007 г. № А17-1641/5-2006, Восточно-Сибирского округа от 16 мая 2006 г. № А19-43077/05-20-Ф02-2287/06-С1.

Однако в арбитражной практике есть и противоположные решения (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 февраля 2007 г. № Ф04-9291/2006(30451-А27-19), Уральского округа от 25 сентября 2006 г. № Ф09-8487/06-С2, Восточно-Сибирского округа от 28 декабря 2005 г. № А19-7940/05-24-Ф02-6564/05-С1).

Если организация ликвидируется, НДФЛ перечисляйте в бюджет по мере расчетов с кредиторами второй очереди (выплаты зарплаты сотрудникам) (п. 1 ст. 64 ГК РФ). Это связано с тем, что НДФЛ фактически платят сотрудники, а не организация (ст. 207 НК РФ). Организация только перечисляет налог в бюджет в качестве налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако если задолженность по НДФЛ возникла до начала ликвидации в связи с тем, что организация не перечислила в бюджет фактически удержанный налог, она погашается в платежах третьей очереди (п. 1 ст. 64 ГК РФ).

ВНИМАНИЕ : аналогичная статья по 1С ЗУП 2.5 -

Здравствуйте уважаемые посетители сайта . Сегодня в очередной статье мы поговорим о том, как в программе 1С ЗУП 3.0 (3.1) организован процесс учета различных видов НДФЛ:

• Исчисленного НДФЛ
• Удержанного НДФЛ
• Перечисленного НДФЛ

Мы подробно рассмотрим то, какими документами учитываются данные виды НДФЛ и в каких регистрах они отражаются. Рассмотрим на конкретном примере, как в программе зарегистрировать право сотрудника на предоставление стандартного налогового вычета и как он будет учитываться при расчете НДФЛ. Рассмотрим некоторые другие настройки, которые необходимо учитывать для корректного расчета НДФЛ в программе 1С ЗУП редакции 3.

Давайте посмотрим межрасчетный документ «Больничный лист» по сотруднику Иванову А.М. за Октябрь 2016. Этот документ является кадрово- расчетный и при его заполнении программа автоматически определяет средний заработок сотрудника за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Здесь полностью происходит и расчет больничного на основании среднего заработка, и исчисляется НДФЛ. Посмотреть подробности расчета этого налога, можно нажав на кнопку с изображением зеленого карандаша.

В открывшемся окне «Подробнее о расчете НДФЛ» мы увидим сумму исчисленного налога, дату получения дохода , с которого он исчислен, возможные стандартные и имущественные вычеты, если они зарегистрированы по сотруднику. В нашем примере, у Иванова А.М. на данный момент нет вычетов по НДФЛ. НДФЛ исчислен верно — 252 рубля, это 13% от суммы дохода в 1 935,49 рублей.

Я хотел бы обратить особое внимание на реквизит «дата выплаты» в документе «Больничный лист». Дело в том, что в межрасчетных документах очень важно правильно указывать эту дату. Для доходов, у которых код дохода НЕ равен коду 2000 или 2530 (а у больничного код дохода 2300), именно по «дате выплаты» определяется «дата получения дохода» , и от этой даты зависит то, в какой месяц налогового периода будет отнесен доход и исчисленный с него НДФЛ.

В документе «Больничный лист» дата выплаты указана 05.11.2016 г . (выплата с зарплатой) и на основании нее автоматически заполнилась дата получения дохода также 05.11.2016 , что собственно мы и видим в окне «Подробнее о расчете НДФЛ». Соответственно месяц налогового периода для целей учета НДФЛ у нас будет Ноябрь . Где этот период мы можем увидеть? Например, если по сотруднику Иванову А.М. сформировать «Справку о доходах (2-НДФЛ)», то будет видно, что доход с кодом 2300 (а это и есть больничные, в размере 1 935,49 руб. для нашего примера) попал в месяц налогового периода Ноябрь . Тоже самое будет и в регламентированном отчете «2-НДФЛ для передачи в ИФНС», если мы ее сформируем.

Ещё следует сказать, что дата получения дохода, которая будет определена для исчисленного НДФЛ в межрасчетном документе, напрямую влияет и на заполнение ежеквартального отчета 6-НДФЛ. Очень подробно вопрос заполнения 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3.0 (3.1) я рассматриваю в статье

Итак, этот больничный в налоговом учете был зарегистрирован Ноябрем. В этом мы убедились. Но стоит обратить внимание, что Месяц начисления в документе «Больничный лист» указан Октябрь. Это означает, что если мы в программе сформируем зарплатные отчеты из раздела Зарплата (Отчеты по зарплате), такие как, «Расчетный листок», «Полный свод начислений, удержаний и выплат» или «Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)», то в них этот больничный лист будет отнесен к месяцу Октябрь . Рассмотрим на примере Анализ зарплаты по сотрудникам, укажем период с 01.10.2016 по 31.10.2016. и увидим, что больничный лист у нас попадает в отчет.

Т.е. получается разница между тем, в каком месяце налогового периода этот доход зарегистрирован (НОЯБРЬ), и тем к какому месяцу начисления , он отнесен (ОКТЯБРЬ). Стоит понимать эту разницу и иметь в виду, что такая ситуация является нормальной.

Регистрация исчисленного НДФЛ документом «Начисление зарплаты и взносов» в 1С ЗУП 3.1 (3.0)

Теперь посмотрим документ «Начисление зарплаты и взносов» за Октябрь. Здесь также происходит расчет НДФЛ (вкладка «НДФЛ») и на скрине ниже видно, что в данном примере НДФЛ исчислен ровно с тех доходов сотрудников, которые начислены в этом документе. Но на самом деле программа анализирует все доходы сотрудников с начала года, т.е. НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если программа видит, что по какой-то причине в межрасчетных документах или в предыдущих месяцах налог не был исчислен, а должен был, то здесь этот НДФЛ будет рассчитан, т.е. не один доход программа не потеряет.

Чтобы проиллюстрировать этот момент, давайте в документе Больничный лист уберем НДФЛ, предположим, что он по какой-то причине не был исчислен. Проведем Больничный в таком виде.

Теперь, пересчитаем НДФЛ в документе «Начисление зарплаты и взносов».

Обратите внимание, что по сотруднику Иванову А.М. в документе «Начисление зарплаты и взносов» на вкладке НДФЛ теперь у нас сформировались две строки. В первой строке, 1857 руб. — это исчисленный налог с оплаты по окладу в размере 14 285,71 рублей. Вторая строка, 252 рубля, налог исчисленный с больничного листа и это мы можем определить по дате получения дохода 05.11.2016, которая соответствует дате выплаты в документе «Больничный лист».

Таким образом, дата получения дохода будет последний день месяца, за который он начислен, т.е. 31.10.2016.

Тоже самое и по другим сотрудникам. Сидорову С.А. в октябре начислена оплата по часовому тарифу и премия процентом, эти виды начисления также имеют код дохода 2000, соответственно дата получения дохода последний день месяца — 31.10.2016г.

Сотруднику Петрову Н.С. в октябре начислена оплата по окладу (по часам) и оплата за работу в праздничные и выходные дни, эти виды начисления также имеют код дохода 2000, соответственно дата получения дохода последний день месяца– 31.10.2016г.

Таким образом, дата получения дохода определяется в соответствии с кодом дохода, указанным в настройках вида начисления. Для доходов с кодом 2000,2530 «дата получения дохода» определяется как последний день месяца , за который начислен доход, а для прочих доходов – по дате выплаты дохода .

Для наглядности сформируем еще документ «Отпуск» по сотруднику Смирнову С.А. Если посмотреть подробности расчета этого НДФЛ, то мы увидим, что «дата получения дохода» определилась также по указанной в документе «дате выплаты» — 07.11.2016 г.

Поэтому, еще раз заострю ваше внимание на то, что очень важно правильно указывать дату выплаты дохода в межрасчетных документах. В документе же «Начисление зарплаты и взносов» дату выплаты указывать не требуется, поскольку программа автоматически определяет дату получения дохода на основании месяца, за который начисляется доход и ставит последний день этого месяца.

Посмотрим еще раз «Справку о доходах (2НДФЛ)» по сотруднику Иванову А.М. Здесь мы видим, что код дохода 2000 (оплата по окладу) в размере 1 4285,71 рублей отнесен к месяцу налогового периода Октябрь , а код дохода 2300 (Больничный лист) в размере 1 935,49 рублей – Ноябрь. А вот в зарплатном отчете «Анализ зарплаты по сотрудникам» за период с 01.10.2016 по 31.10.2016 указаны и Оклад, и Больничный лист.

Еще я хотел бы поговорить о технической стороне этого вопроса, т.е. рассказать в каких регистрах в программе 1С ЗУП 3.0 (3.1) учитывается исчисленный НДФЛ (кстати, данный вопроса я уже довольно подробно рассматривал в статье ). Итак, чтобы нам просмотреть эти регистры достаточно открыть документ «Начисление зарплаты и взносов», т.е. документ в котором этот НДФЛ был исчислен и непосредственно в форму этого документа вывести все те регистры, по которым этот документ умеет делать движения. Для этого откроем Главное меню – Вид – Настройка панели навигации формы. В поле «Доступные команды» выбираем нужный нам регистр, он называется «», в нем и учитывается исчисленный НДФЛ, нажимаем кнопку «Добавить» и этот регистр перейдет в поле «Выбранные команды». Нажимаем кнопку ОК.

В верхней части документа «Начисление зарплаты и взносов» появится ссылка «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ», при открытии которой можно просмотреть движение данного документа по этому регистру. В регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ произошло 4 записи, ровно те, которые присутствуют на вкладке НДФЛ в документе «Начисление зарплаты и взносов».

Я хочу обратить ваше внимание, на то что это движение делается со знаком «плюс», то есть приходное движение , и означает что это исчисленный НДФЛ. Расходное движение со знаком минус по данному регистру это удержанный НДФЛ . О нем мы далее и поговорим.

Регистрация удержанного НДФЛ документами «Ведомость …» в 1С ЗУП 3.1 (3.0)

Во-первых, стоит отметить, что в программе 1С ЗУП 3.1 (3.0) регистрация удержанного НДФЛ осуществляется в документах «Ведомость …»:

• «Ведомость в банк»,
• «Ведомость перечислений на счета»,
• «Ведомость в кассу»
• «Ведомость выплаты через раздатчика».

Для нашего примера, сформируем документ «Ведомость в банк». Программа автоматически заполнит документ теми сотрудниками, способ выплаты которым назначен в настройках организации, т.е. зачислением на карточку в рамках зарплатного проекта (в нашем примере это сотрудник Иванов А.М. и Петров Н.С.). Подробно о выплате аванса и зарплаты в 1С ЗУП можете почитать в статье .

При заполнении этого документа программа анализирует не только остаток задолженности перед сотрудником (колонка «К выплате») и не только указывает сумму к выплате, но также заполняет колонку «НДФЛ к перечислению», т.е. тот налог, который будет удержан при проведении документа. При заполнении этой колонки программа анализирует остаток по регистру «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» , есть ли в этом регистре исчисленный , но еще неудержанный налог. Поэтому если по какой-то причине НДФЛ за предыдущие месяца не был отражен, как удержанный, то программа его учтет при очередном заполнении документа «Ведомость…».

Теперь более подробно разберем, из чего же он сложился у сотрудника Иванова А.М. Для этого, нажмем двойным щелчком на сумму 2 109 в колонке «НДФЛ к перечислению». Откроется окно «Редактирование НДФЛ сотрудника», где мы видим, НДФЛ в размере 1 857 руб. с дохода от оклада (дата получения дохода 31.10.2016) на основании документа «Начисление зарплаты и взносов» и НДФЛ в размере 252 рублей с больничного листа (дата получения дохода 05.11.2016) на основании документа «Больничный лист».

Далее посмотрим, какие движения документ «Ведомость в банк» будет делать по регистру Для удобства просмотра выведем непосредственно в форму документа ссылку на этот регистр.Точно таким же способом, как мы это делали в документе «Начисление зарплаты и взносов» (Главное меню – Вид – Настройка панели навигации формы). Итак, перейдем по ссылке «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ». Теперь мы видим, что в отличие от документа «Начисление зарплаты и взносов» (приходное движение со знаком плюс), документ «Ведомость в банк» делает расходное движение со знаком минус. Именно расходным движением по этому регистру отражается факт удержания НДФЛ.

Здесь сразу же стоит отметить, что именно по расходным движениям этого регистра формируется 2 раздел в отчете «6 НДФЛ» (подробнее в статье ). И в этой связи очень важно чтобы период (дата) удержания была указана верно. По сути это 110 строка во 2 разделе отчета «6 НДФЛ». Дата удержания (период) в регистре заполняется автоматически в соответствии с указанной датой в документе «Ведомость…». Поэтому еще раз обращаю ваше внимание, очень важно для корректного заполнения 2 раздела отчета 6 НДФЛ, правильно указывать дату в документе «Ведомость…», т.е. именно ту дату, когда реально выплачивается зарплата и соответственно удерживается НДФЛ.

Регистрация перечисленного НДФЛ документами «Ведомость…» в 1С ЗУП 3.1 (3.0)

В программе 1С ЗУП 3.1 (3.0) НДФЛ перечисленный , также как и удержанный, по-умолчанию регистрируется в документах «Ведомость…». Рассмотрим перечисленный налог на примере документа «Ведомость в банк». Если мы перейдем по ссылке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ , которая находится внизу документа, то откроются еще некоторые реквизиты этого документа. По умолчанию здесь установлен флажок Налог перечислен с зарплатой и именно поэтому документ «Ведомость …» регистрирует факт перечисления НДФЛ. В поле платежный документ мы можем сразу же указать номер и дату платежки, которой было выполнено перечисление НДФЛ.

Теперь поговорим о регистрах. Перечисленный НДФЛ отражается в регистре. Выведем ссылку на регистр Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ в форму документа Ведомость в банк (Главное меню – Вид – Настройка панели навигации формы) и посмотрим его содержимое. В этом регистре приходное движение с плюсом теперь регистрирует факт удержания НДФЛ, а с минусом — расходное движение регистрирует перечисленный налог.

Теперь давайте поговорим об альтернативном способе регистрации факта перечисления НДФЛ в бюджет. Если мы не хотим отражать факт перечисления НДФЛ в самом документе «Ведомость…», то в программе есть документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» . Но почему же мы можем не хотеть этого?

В данной ситуации, если мы отражаем перечисление НДФЛ документом «Ведомость …», то фактически в программе это перечисление регистрируется на дату, которая стоит в самой Ведомости, т.е. в нашем примере факт перечисления был зарегистрирован на дату 05.11. Если же мы реально перечислили этот НДФЛ на следующий день, т.е. 6.11.2016 (перечислять НДФЛ мы имеем право не позднее следующего дня после выплаты заработной платы, а НДФЛ с больничных и отпускных не позднее конца месяца), а не 5.11, то тогда получается, что в программе мы храним не совсем достоверные сведения. Поэтому для более корректного учета следует отразить это перечисление именно 6.11.

Но, тем не менее, я покажу, как отразить перечисление налога документом «Перечисление НДФЛ в бюджет» .

Давайте в документе «Ведомость в банк» снимем флажок «Налог перечислен вместе с зарплатой» и проведем ведомость. Перейдем по ссылке Расчет налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и увидим, что теперь документ делает только приходное движение со знаком плюс, т.е. регистрирует только удержанный НДФЛ, а перечисленный не зафиксировался.

Далее обратите внимание, в документе «Ведомость в банк» появилась новая ссылка Ввести данные о перечислении НДФЛ . Воспользуемся ей, и программа нас перекинет в журнал документов Перечисление НДФЛ в бюджет . Создадим новый документ. Перечислять налог мы будем 06.11.2016. В поле Сумма мы введем ту сумму налога, которая у нас указана в документе Ведомость в банк в колонке «НДФЛ к перечислению» в размере 5 266 рублей, т.е. мы будем перечислять весь удержанный в этой ведомости налог. Нажимаем кнопку провести.

Программа начинает анализировать регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в документе «Ведомость в банк». Она видит, что в нем происходит приходное движение удержанного налога, но нет расходного движения перечисленного налога. То есть, есть остаток по этому регистру. Сумма в размере 5 266 рублей распределяется в пропорциях между всеми этими остатками (в разрезе Сотрудника и Даты получения дохода) и формируется расходное движение, т.е. факт перечисление НДФЛ. Соответственно, у нас перечисляется то, что удержано. Можно сравнить. Откроем регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в документе «Ведомость в банк» и в документе «Перечисление НДФЛ в бюджет». Все верно весь налог у нас теперь перечислен.

Итак, объемные вопросы у нас закончились. Мы разобрали, какими документами в программе 1С ЗУП 3.0 (3.1) регистрируется исчисленный, удержанный и перечисленный налог, а также в каких регистрах учитываются эти налоги. Теперь мы поговорим о налоговых вычетах по НДФЛ. Примеры, приведенные выше, мы рассматривали без учета налоговых вычетов.

Регистрация права сотрудника на предоставление стандартного налогового вычета в программе 1С ЗУП 3.1 (3.0)

Налоговая база определяется как сумма доходов минус сумма предоставленных налоговых вычетов. Налоговые вычеты бывают пяти видов:

• Стандартные
• Имущественные
• Профессиональные
• Социальные
• По частично облагаемых доходам

В сегодняшней статье мы поговорим о том, как в программе зарегистрировать право сотрудника на предоставление стандартного вычета. Зайдем в разделе «Налоги и взносы» в журнал «Заявления на вычеты». Откроем его, здесь мы можем создать такие документы, как заявление на вычеты по НДФЛ, Отмена стандартных вычетов НДФЛ, Уведомление НО о праве на вычеты. Создадим документ «Заявление на вычеты по НДФЛ» . Вычет предоставляется сотруднику Петрову Н.С., укажем дату документа – 01.11.2016 г., месяц с которого будет применяться этот вычет Ноябрь 2016 г .. Нажимаем кнопку «Добавить» и из предложенного программой списка видов вычетов НДФЛ выбираем вычет с кодом 114 (на первого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, в возрасте до 24 лет). Указываем месяц, до которого предоставляется вычет — Декабрь 2016 г. Проводим документ.

Также в программе сведения о предоставленных вычетах мы можем просматривать непосредственно в карточке сотрудника (раздел Кадры – справочник Сотрудники). Откроем карточку Петрова Н.С. и перейдем по ссылке «Налог на доходы» . Откроется окно, где мы увидим предоставленный вычет этому работнику, который мы только что ввели документом «Заявление на вычеты». Если нам необходимо что-то изменить в заявлении, то мы можем перейти по ссылке «Исправить заявление на стандартные вычеты» прямо из карточки сотрудника.

Теперь перейдем по ссылке Доходы с предыдущего места работы, в табличной части следует указать доходы сотрудника с предыдущего места работы, если он трудится в нашей организации не сначала года и работал в этом году, где-то еще. Эта информация необходима для того чтобы программа отследила превышение дохода за год для целей учета вычетов, т.е. вовремя прекратила предоставление вычета, если доход будет превышен.

Также в этом окне есть поле, где указывается статус налогоплательщика. Я не стал упоминать об этом сразу, чтобы изложить материал о том, где и как регистрируются различные виды НДФЛ и исходил из того, что все наши сотрудники имеют статус налогоплательщика – Резидент (13%, НДФЛ считается нарастающим итогом). Тем не менее, в программе поддерживается учет НДФЛ для работников с другим статусами налогоплательщиков, таких как нерезидент, Высококвалифицированный иностранный специалист и другие. И этот статус выбирается для сотрудника именно здесь. В зависимости от выбранного статуса определяется ставка по налогу и алгоритм расчета НДФЛ. Но это уже тема других публикаций.

Итак, всю необходимую информацию в программу для предоставления налогового вычета сотруднику Петрову Н.С. мы внесли, и теперь нам остается только посмотреть, как он будет учтен при расчете НДФЛ. Сформируем документ «Начисление зарплаты и взносов» за Ноябрь. Сотруднику начислена оплата по окладу в размере 30 000 рублей, на вкладке НДФЛ мы видим исчисленный налог в размере 3 718 руб., с учетом примененного вычета в 1400 рублей. Расчет будет следующий: (30 000 — 1 400)*0.13 = 3 718 руб.

В сегодняшней статье мы рассмотрели довольно объемный материал. Поговорили о том, где и как регистрируется исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ . Разобрали, какие налоговые вычеты предоставляются сотрудникам. На конкретном примере зарегистрировали право сотрудника на предоставление стандартного налогового вычета.

В следующем материале я подробно расскажу о том, как в 1С ЗУП 3.0 (3.1) учитываются взносы. Следите за публикациями. Всего доброго!)