Законы по финансовому праву. · международно-правовые акты Всемирной Торговой Организации. Кредитование - возвратная и возмездная плановая выдача денежных средств на определенные цели. Кредитование осуществляется в виде банковских ссуд

Главная / Налоги

Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

В зависимости от юридической силы актов, содержащих правовые нормы, источники финансового права можно разделить на следующие группы.

Акты федеральных органов подразделяются на Законы Российской Федерации и подзаконные федеральные акты.

Законы Российской Федерации:

а) Конституция Российской Федерации. Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ.

б) Акты Федерального Собрания Российской Федерации:

- федеральные конституционные законы . Конституционный закон считается принятым, если он одобрен большинством не менее трех четвертей голосов от общего числа членов Совета Федерации и не менее двух третей голосов от общего числа депутатов Государственной Думы. Принятый федеральный конституционный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

- федеральные законы . Федеральные законы принимаются Государственной Думой большинством голосов от общего числа депутатов Госдумы. Затем принятые законы передаются на рассмотрение Совета Федерации. Принятый федеральный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

- акты Федерального Собрания (декларации, положения, постановления и др.). Подзаконные федеральные акты:

Указы, распоряжения Президента Российской Федерации;

Постановления, распоряжения Правительства Российской Федерации;

Нормативные акты министерств и других центральных органов;

Приказы, постановления, инструкции иных федеральных органов исполнительной власти.

Акты субъектов Российской Федерации подразделяются на Законы и подзаконные акты субъектов Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации:

Конституции, уставы субъектов Федерации;

Законы субъектов Федерации.

Подзаконные акты субъектов Российской Федерации:

Указы, распоряжения Президентов (губернаторов);

Постановления, распоряжения правительств субъектов Российской Федерации;

Нормативные акты министерств субъектов Российской Федерации;

Приказы, постановления иных органов субъектов Российской Федерации.

Акты органов местного самоуправления - нормативные акты местной администрации, которые действуют только на территории края, области, города, района, сельской местности.

Виды актов местного самоуправления:

Распоряжения;

Решения.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ , ратифицированные Россией, являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Финансовое законодательство РФ составляют: Конституция РФ от 12 декабря 1993 года; Налоговый кодекс РФ – часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. 26.11.2008 г.) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. 30.12.2008 г.); от 30.10.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. 30.12.2008 г.),

Конституция Российской Федерации как основной закон финансового права

Множество ее норм обладает прямой финансово-правовой направленностью:

57 статья, которая устанавливает обязанность любого гражданина уплачивать установленные законом сборы и налоги, а также положения о законах, которые формируют новые налоги либо те, которые могут ухудшать положение налогоплательщика, обратной силой не обладают;
3 часть 75 статьи, которая определяет, что налоговая система, взиманию налогов в бюджет федерального уровня, и общепризнанные принципы сборов и налогообложения в РФ установлены федеральным законодательством;
пункты «ж» и «з» 7 статьи, которые закрепляют в части ведения РФ валютное, финансовое, таможенное, кредитное, урегулирование, денежную эмиссию, базисы ценовой политики, федеральные службы экономической направленности, включая сюда на федеральном уровне банки;
федерального уровня налоги и сборы, бюджет федерального уровня, фонды регионального развития федерации;
4 часть статьи 74, которая устанавливает, что государственные займы могут быть выпущены в порядке, определяется законодательством федерального уровня, и размещены на добровольной основе;
5 часть статьи 101, которая наделяет Счетную палату правами в области контролирующих полномочий над исполнением бюджета федерального уровня;
3 часть 104 статьи, которая устанавливает, что законопроекты о введении либо касающиеся отмены налогов, освобождения от их уплаты, о выпуске займов государственных, о переменах в финансовых государственных обязательств, иные законопроекты, которые предусматривают расходы, которые могут покрываться за счет средств федерального бюджета, могут быть внесены лишь при существующем заключения Правительства РФ;
106 статья, которая закрепляет, что рассмотрению в обязательном порядке в Совете Федерации подвергаются принятые Государственной Думой федеральные законы по следующим группам вопросов:
- федеральный бюджет;
- федеральные сборы и налоги;
- валютное, финансовое, таможенное, кредитное урегулирование, денежная эмиссия.

Пункт «а» 1 часть 114 статья, которая устанавливает, что Правительство РФ занимается разработкой, представлением Государственной Думе федерального бюджета, обеспечением его исполнения; представлением Государственной Думе отчета об исполнении федерального бюджета.

Законодательство РФ и ее субъектов в области финансового права

Финансовые правовые нормы, которые содержатся также в законодательных актах РФ и ее субъектов, а именно в некоторых федеральных конституционных законах, в их числе ФЗ РФ «О Счетной палате Российской Федерации», который определяет компетенцию и порядок деятельности государственного органа финансового контроля.

Налоговый кодекс РФ , который регулирует отношения в сфере установления, взимания налогов и сборов в РФ, а также отношения в отношении налогового контроля и ответственности за налоговое правонарушение, и бюджетный кодекс РФ, регулирующий отношения, которые возникают в процессии образования доходов и реализации расходов бюджетов всех ступеней бюджетной системы РФ и бюджетов внебюджетных фондов государства и реализации муниципальных и государственных заимствований, урегулирования муниципального и государственного долга, а также по поводу отношений, возникающих в бюджетной процессии.

К законодательным актам Российской Федерации относят и федеральные законы, которые содержат финансово-правовые нормы, и в связи с этим являющиеся источниками финансового права. Источниками финансового права представляются и законы субъектов РФ, которые содержат финансовые правовые нормы, принимаемые в границах компетенции этого субъекта в сфере финансов. К примеру, Областной закон Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

Нормативные правовые акты как источники финансового права включают указы Президента РФ, согласно 90 статье Конституции РФ. Президентские указы в области финансово-правового урегулирования являются довольно-таки разнообразными. Указы Президента РФ в финансовой области носят преимущественно организационный характер, то есть включают поручения органам власти государства по выработке каких-либо нормативных актов, выделяют порядок их выработки или главные направления деятельности таких органов в области финансов. К примеру, Указ Президента РФ "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".

Замечание 1

Постановления Правительства РФ представляются финансово-правовым источником в тех случаях, когда они включают нормы финансового права.

Финансово-правовыми источниками, по аналогии с федеральным уровнем, представляются акты органов исполнительной власти на уровне субъектов РФ и органов МСУ.

Нормативные правовые акты ведомственного типа , главное место среди них заняли письма и инструкции Министерства финансов РФ и Федеральной таможенной службы.

Все ведомственные акты финансово-правового характера принимаются на базе и во исполнение законов.

В образе источника финансового права также выделяют нормативный договор . В этом случае в форме источника финансового права играют роль договоры международного типа, а так же соглашения РФ с иными государствами в области налогообложения. К примеру, Соглашение меж Правительством РФ и Австралийским Правительством во избежание двойственного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения по отношению к налогам на доходы, которое было ратифицировано Федеральным законом № 156-ФЗ.

Признание международного правового договора в образе источника российского права базируется на 4 части 15 статьи Конституции РФ, устанавливающей, что принципы, нормы международного права, а так же международные договоры РФ - составная часть ее системы права.

Замечание 2

В случае если международными договорами Российской Федерации будут установлены другие правила, чем те, что предусматриваются законодательством, то они подлежат применению правила международного договора.

Конституция Российской Федерации как основной закон финансового права

Множество ее норм обладает прямой финансово-правовой направленностью:

57 статья, которая устанавливает обязанность любого гражданина уплачивать установленные законом сборы и налоги, а также положения о законах, которые формируют новые налоги либо те, которые могут ухудшать положение налогоплательщика, обратной силой не обладают;
3 часть 75 статьи, которая определяет, что налоговая система, взиманию налогов в бюджет федерального уровня, и общепризнанные принципы сборов и налогообложения в РФ установлены федеральным законодательством;
пункты «ж» и «з» 7 статьи, которые закрепляют в части ведения РФ валютное, финансовое, таможенное, кредитное, урегулирование, денежную эмиссию, базисы ценовой политики, федеральные службы экономической направленности, включая сюда на федеральном уровне банки;
федерального уровня налоги и сборы, бюджет федерального уровня, фонды регионального развития федерации;
4 часть статьи 74, которая устанавливает, что государственные займы могут быть выпущены в порядке, определяется законодательством федерального уровня, и размещены на добровольной основе;
5 часть статьи 101, которая наделяет Счетную палату правами в области контролирующих полномочий над исполнением бюджета федерального уровня;
3 часть 104 статьи, которая устанавливает, что законопроекты о введении либо касающиеся отмены налогов, освобождения от их уплаты, о выпуске займов государственных, о переменах в финансовых государственных обязательств, иные законопроекты, которые предусматривают расходы, которые могут покрываться за счет средств федерального бюджета, могут быть внесены лишь при существующем заключения Правительства РФ;
106 статья, которая закрепляет, что рассмотрению в обязательном порядке в Совете Федерации подвергаются принятые Государственной Думой федеральные законы по следующим группам вопросов:
- федеральный бюджет;
- федеральные сборы и налоги;
- валютное, финансовое, таможенное, кредитное урегулирование, денежная эмиссия.

Законодательство РФ и ее субъектов в области финансового права

Замечание 1

Все ведомственные акты финансово-правового характера принимаются на базе и во исполнение законов.

Замечание 2

Нормативный правовой акт -- это официальный документ, созданный компетентными государственными органами и содержащий общеобязательные юридические нормы (правила поведения).

Нормативный правовой акт имеет следующие признаки:

* издается уполномоченным государственным органом;

* обладает определенной юридической силой;

* регулирует отношения, имеющие постоянный и типичный характер;

* имеет конкретную сферу применения;

* охраняется от нарушений правоохранительными органами государства;

* обладает реквизитами, придающими документу индивидуально-правовую характеристику.

Нормативно-правовые акты по юридической силе делятся на: законы и подзаконные нормативные правовые акты

В современной юридической науке и практике термин «закон» употребляют двояко - как юридический нормативный акт высшего органа власти, принятый в особом порядке парламентом (или с помощью плебисцита), и как нормативный акт (юридический документ) любого органа государства, который содержит юридические нормы, обязательные правила поведения.

Закон -- это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в особом порядке высшим представительным органом государственной власти или непосредственно народом и регулирующий наиболее важные общественные отношения.

Закон обладает следующими признаками. Закон:

* это юридический документ, содержащий нормы права;

* является результатом правотворческой деятельности высшего органа государственной власти (парламента, монарха и др.) или референдума всего народа;

* регулирует наиболее значимые, типичные, устойчивые отношения в обществе, нуждающиеся в юридическом урегулировании законом;

* обладает высшей юридической силой, проявляющейся в невозможности его отмены другим органом, кроме принявшего, а также в том, что содержанию закона не должны противоречить все иные юридические документы;

* является фундаментальным юридическим документом. Он служит базой, основой, ориентиром нормотворческой деятельности иных государственных органов или судов.

Иерархическую систему законов России можно представить в следующем виде: Конституция РФ, федеральные конституционные законы, федеральные законы, законы субъектов РФ.

В правовой системе Российской Федерации, как и любого государства, основополагающее место занимает Конституция РФ в силу особых юридических свойств, отличающих ее от актов действующего законодательства. Конституция РФ является главным источником финансового права и основой нормативно-юридического регулирования общественных отношений по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов государства и муниципальных образований.

В механизме правового регулирования финансовых отношений необходимо учитывать влияние положений Конституции РФ на текущее финансовое законодательство и в целом на финансовое право.

Возможность судебного конституционного контроля основана на том, что в Конституции РФ 1993 г. впервые появились такие понятия, как финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральный бюджет, налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития, свободное перемещение финансовых средств, финансовая самостоятельность органов местного самоуправления, добровольность государственных займов и т. д. Эти понятия являются основой финансового права и в силу своей значимости обозначены в Конституции РФ.

Развитие федеративных начал в построении Российского государства обусловливает и сложную разветвленную систему законов, принимаемые на федеральном, региональном уровнях.

Федеральные законы, принимаются в Российской Федерации Государственной Думой Федерального Собрания РФ, после чего передаются на рассмотрение Совета Федерации для одобрения. Особую группу составляют федеральные конституционные законы, которые принимаются по вопросам, предусмотренным Конституцией РФ, и отличаются особым порядком их принятия - требуется 3/4 голосов от общего числа членов Совета Федерации и 2/3 голосов от общего числа депутатов Государственной Думы.

В соответствии с Конституцией РФ субъекты РФ (республики, края, области, автономные округа, автономная область и города федерального значения) по вопросам своего ведения осуществляют собственное правовое регулирование, включая принятие законов. Такие законы не могут противоречить федеральному законодательству. В этом проявляется принцип единства правовой регламентации и правового режима в финансовой сфере на территории всего государства.

В настоящее время на федеральном уровне действует Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, имеющие статус федерального закона.

Особое место среди них занимают законы, устанавливающие те или иные налоги и порядок их взимания. Например, Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и др. Все нормы, составляющие такого рода законы, являются финансово-правовыми. Вместе с тем имеются федеральные законы, которые являются источником финансового права не полностью, а лишь в определенной части. Примером может служить ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», содержащий финансово-правовые нормы, регулирующие основы построения муниципального бюджета, организацию муниципальных займов и др. Источником финансового права являются и законы субъектов Российской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы, которые принимаются в пределах компетенции этого субъекта в области финансов. Среди них - ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Кроме того, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или ином субъекте РФ, многие - законы о порядке предоставления налоговых льгот в том или ином субъекте РФ и т.д.

Как мы видим, перечень законов, являющихся источниками финансового права, многообразен как и сфера его регулирования. Этот список законов далеко не исчерпывающий.

Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующие определенный круг общественных отношений.

Одним из основных источников является Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. и часть вторая от 5 августа 2000г.), регулирующий отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, кодифицированным источником финансового права является Бюджетный кодекс РФ, принятый 17 июля 1998 г. и регулирующий отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса. Как отмечается в преамбуле, Бюджетный кодекс Российской Федерации служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. Следует отметить, что принятие Бюджетного кодекса Российской Федерации, кодифицировавшего нормы бюджетного права, способствовало совершенствованию бюджетной системы государства, упорядочило бюджетный процесс, укрепило законность в данной сфере.

Источниками финансового права являются различные нормативные правовые акты. Основополагающие нормы финансового права содержатся в Конституции Российской Федерации. Конституционные основы финансового права закреплены в ст. 5, 8, 15, 34, 41, 57, 71, 72, 75 и др. Конституции РФ. Так, например, в ст. 57 Конституции РФ определено, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Статьей 71 Конституции РФ к ведению Российской Федерации отнесено установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия; в ведении Российской Федерации находятся федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. Статьей 72 Конституции РФ к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Источниками финансового права являются также многочисленные федеральные законы, регулирующие различные виды финансовых отношений. Значительное количество федеральных законов принято для регулирования налоговых отношений. Важнейшим нормативным правовым актом, кодифицирующим общие нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, отнесенные Конституцией РФ к ведению Российской Федерации и совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов, является Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. I), принятый 31 июля 1998 г. и введенный в действие с 1 января 1999 г., за исключением п: 3 ст. 1, ст. 12, 13, 14, 15 и 18, которые будут введены в действие со дня введения в действие ч. II Налогового кодекса Российской Федерации. Кодифицирующим нормативным правовым актом является Бюджетный кодекс Российской Федерации, принятый 31 июля 1998 г. и введенный в действие с 1 января 2000 г. *

* Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 159-ФЗ «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3492.

Нормы финансового права содержатся в Указах Президента РФ, регулирующих финансовые отношения; в соответствующих Постановлениях и распоряжениях Правительства Российской Федерации.

Особое значение для регулирования финансовых отношений имеют инструкции, письма и другие документы Министерства финансов Российской Федерации, Центрального Банка Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. В юридической литературе совокупность нормативных правовых актов, содержащих нормы финансового права, определяют как финансовое законодательство . Однако при этом следует иметь в виду, что категория «законодательство» употребляется и в ином объеме, и в ином смысле. Так, в общеправовом классификаторе отраслей законодательства, утвержденном Указом Президента Российской Федерации от 16 декабря 1993 г. № 2171, совокупность нормативных правовых актов, содержащих нормы финансового права, получила наименование «Законодательство о финансах и кредите» *. В Гражданском кодексе РФ понятие «законодательство» значительно сужено. В соответствии со ст. 3 ГК РФ гражданское законодательство состоит из Гражданского кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов, регулирующих отношения, указанные в п. 1 и 2 ст. 2 Гражданского кодекса. Следовательно, все остальные нормативные акты, регулирующие отношения, подпадающие под действие ст. 2 ГК РФ, не входят в гражданское законодательство.

* ВВС РФ. 1993. № 51. Ст. 4936.

Итак, легального определения понятия «финансовое законодательство» нет. Однако, рассматривая данную категорию, следует учесть, что в Налоговом кодексе Российской Федерации (ч. I) и Бюджетном кодексе Российской Федерации законодатель употребляет понятие «законодательство» в более узком смысле, чем это традиционно было принято в науке финансового права.

В соответствии со ст. 1 НК РФ: «законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах». Бюджетное законодательство Российской Федерации в соответствии со ст. 2 Бюджетного кодекса Российской Федерации включает в себя Бюджетный кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные отношения.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, бюджетное законодательство, получившие легальное определение, входят в состав финансового законодательства наряду с другими законами и нормативными правовыми актами, регулирующими финансовые отношения в различных сферах общественной жизни страны.

Контрольные вопросы

1. Что такое финансы и финансовая система?

2. Что означает понятие «финансовая деятельность государства и муниципальных образований (местного самоуправления)»?

3. С помощью каких методов осуществляется финансовая деятельность государства и муниципальных образований (местного самоуправления)?

4. Какие органы государственной власти осуществляют финансовую деятельность?

5. Какие специальные органы исполнительной власти осуществляют финансовую деятельность?

6. Что является предметом финансового права?

7. Какой метод правового регулирования общественных отношений присущ финансовому праву?

8. Какова система финансового права?

9. Что изучает наука финансового права?

10. Что означает финансовое право как учебная дисциплина?

11. Назовите разделы и правовые институты, составляющие особенную часть учебной дисциплины (курса) «Финансовое право».

12. Какие особенности свойственны финансово-правовым нормам?

13. Каковы особенности финансово-правовых отношений?

14. Что следует понимать под источниками финансового права?

15. Каково соотношение между понятиями «финансовое право» и «финансовое законодательство»?

16. Назовите основополагающие нормы финансового права, содержащиеся в Конституции РФ.

Законодательство РФ и ее субъектов в области финансового права

Законодательство РФ и ее субъектов в области финансового права

Выбор редакции